一、非居民企業(yè)預提企業(yè)所得稅是用收入還是成本

非居民企業(yè)預提企業(yè)所得稅的計算是基于收入而非成本。

一、非居民企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。這些所得通常包括股息、紅利、利息、租金、特許權使用費等。對于這些所得，是以收入全額為應納稅所得額，而非成本或利潤。

二、非居民企業(yè)所得稅的稅率

此外，非居民企業(yè)取得上述所得，適用稅率為20%。這一稅率與居民企業(yè)的25%稅率有所不同，體現(xiàn)了對非居民企業(yè)的特殊稅收政策。

綜上所述，非居民企業(yè)預提企業(yè)所得稅的計算是基于收入，而非成本。在具體計算時，應按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，準確確定應納稅所得額，并適用正確的稅率進行計算。

二、非居民企業(yè)所得稅稅率

一、非居民企業(yè)所得稅稅率是什么

1、非居民企業(yè)所得稅稅率如下：

（1）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%；

（2）非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

2、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

二、非居民企業(yè)可以設立的機構有哪些

1、管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

3、提供勞務的場所；

4、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

5、其它從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構、場所；

6、營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括經(jīng)常代理簽訂合同，或者儲存委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位活動個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。

三、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定

法律主觀：

稅是一個國家經(jīng)濟的命脈，國家收入最重要的一個來源，所以大家都很注重這個問題。企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的應納稅額的計算企業(yè)所得稅的應納稅額，是指企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業(yè)所得稅法》關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額。所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。企業(yè)抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為：企業(yè)實際應納所得稅＝企業(yè)境內外所得應納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額。應納稅所得額的計算公式稅法實施細則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)和其他行業(yè)，列舉了計算應納稅所得額的具體計算公式。（一）制造業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所屬于制造業(yè)企業(yè)的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費用+管理費用+財務費用）產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接工資+制造費用（二）商業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所屬于商業(yè)企業(yè)的，其應納稅所得額可以按下列計算公式計算：應納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨費用+管理費用+財務費用）銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-（進貨退出+進貨折讓）+進貨費用]-期末商品盤存

法律客觀：

《中華人民共和國個人所得稅法》

第六條

應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

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內容審核：黃旭暉律師

來源：中國法院網(wǎng)-非居民企業(yè)預提企業(yè)所得稅是用收入還是成本，