一、征地補(bǔ)償款涉及的所有稅種及稅收政策

法律分析：征地補(bǔ)償款涉及的稅種主要有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。根據(jù)稅收政策，征地補(bǔ)償款應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅；增值稅稅率為征地補(bǔ)償?shù)膶?duì)價(jià)，應(yīng)按照貨物銷售額計(jì)算；土地增值稅應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。

法律依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條，個(gè)人所得稅適用于城鄉(xiāng)居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得，包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)所得稅適用于企業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位以及實(shí)行與企業(yè)相同的稅收政策的其他單位的應(yīng)納所得稅。

3.《中華人民共和國(guó)增值稅法》第四十五條，土地出讓、房屋和土地的買賣等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓和深加工承攬加工業(yè)務(wù)等服務(wù)的對(duì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算增值稅。

4.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第五條，國(guó)有土地非農(nóng)用途轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)按照物業(yè)轉(zhuǎn)讓取得的差價(jià)計(jì)算，繳納土地增值稅。

以上為征地補(bǔ)償款涉及的稅種和稅收政策的法律分析和依據(jù)。

二、征地補(bǔ)償款稅收政策解析

法律分析：征地補(bǔ)償款的稅收政策在《中華人民共和國(guó)稅收法》和《中華人民共和國(guó)土地管理法》中有所規(guī)定。征地補(bǔ)償款是屬于財(cái)產(chǎn)性收入，但可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。

法律依據(jù)：

1.《中華人民共和國(guó)土地管理法》第五十七條

土地所有權(quán)由國(guó)家所有，土地使用權(quán)可以依法由土地使用者占有和使用。土地權(quán)屬變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法支付補(bǔ)償費(fèi)用。

2.《中華人民共和國(guó)稅收法》第四十七條

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)性收入，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。單位、個(gè)體工商戶和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織取得的財(cái)產(chǎn)性收入，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅。

3.《中華人民共和國(guó)土地管理法》第五十九條

土地征收應(yīng)當(dāng)依照法律程序，根據(jù)公共利益的需要，經(jīng)過(guò)審批，向土地使用者征收土地并支付補(bǔ)償費(fèi)用。

總結(jié)：征地補(bǔ)償款的稅收政策是由我國(guó)土地管理法和稅收法所規(guī)定的。征地補(bǔ)償款屬于財(cái)產(chǎn)性收入，但可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。在征地過(guò)程中，土地使用者應(yīng)當(dāng)依照法律程序支付補(bǔ)償費(fèi)用。

三、征地補(bǔ)償稅收政策具體有哪些

征地補(bǔ)償稅收政策具體有哪些

（一）、營(yíng)業(yè)稅

被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

1、被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門支付的房屋(或土地)拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

2、被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷，所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過(guò)程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

由于目前尚無(wú)搬遷補(bǔ)償費(fèi)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時(shí)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

（二）、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第11條進(jìn)一步規(guī)定：此處所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。由上述規(guī)定可知，企業(yè)從政府收到的搬遷補(bǔ)償款項(xiàng)，在絕大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的，但是此類情況下的免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文為準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，我們需要關(guān)注是否已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅批文。如果尚未收到批文，則應(yīng)視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓，計(jì)提應(yīng)交土地增值稅。

（三）、企業(yè)所得稅

1、搬遷補(bǔ)償款結(jié)余的所得稅處理截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對(duì)搬遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補(bǔ)償費(fèi)稅務(wù)處理的最主要文件是國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》。

(1)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后重新購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)(以下稱重置固定資產(chǎn))的，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。

(2)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第44條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值及處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。實(shí)務(wù)中內(nèi)資企業(yè)收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的稅務(wù)處理在很多情況下也是參照國(guó)稅函[2003]115號(hào)文件執(zhí)行的。有不少地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)參照該文件的精神，對(duì)本地區(qū)內(nèi)資企業(yè)搬遷補(bǔ)償費(fèi)的稅務(wù)處理作出了規(guī)定。

稅收政策的實(shí)施需要自己進(jìn)行一定的了解，所以問(wèn)題的解決需要時(shí)間，但是國(guó)家的稅收取之于民用之于民，在基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)上以及社會(huì)保障體系的投入中，稅收都會(huì)有著突出的作用，所以即使自己是拆遷問(wèn)題，但是符合法律規(guī)定的稅收依舊需要自己繳納。

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內(nèi)容審核：趙正群律師

來(lái)源：頭條-征地補(bǔ)償款涉及的所有稅種及稅收政策，