所謂土地出讓金返還或獎勵款，就是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎勵.

二、土地出讓金的返還由兩部分組成：

(1)土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費及土地流轉(zhuǎn)的費用;

(2)土地的增值溢價部分。

成本部分的返還流程：土地整理過程中所發(fā)生的費用，經(jīng)由評估機構(gòu)核實、國土部門認可后提出申請，由財政部門返還。

土地的增值溢價部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級財政留成部分向政府提出申請，由財政部門返還。

三、土地出讓金返還的稅收問題：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助收入除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項用途，并經(jīng)國務(wù)院批準的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當依法繳納企業(yè)所得稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費返還?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實際收到的財政補貼和稅費返還排除在“財政撥款”之外，計入當期損益征收企業(yè)所得稅，

原因有三個：

一是企業(yè)從政府取得的補貼收入后使經(jīng)濟利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。

二是為了規(guī)范財政補貼和加強減免稅的管理。自1994年分稅制財政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個別地區(qū)為了促進地方經(jīng)濟發(fā)展采取各種“財政補貼”變相減免稅，造成了對中央稅權(quán)的侵蝕。對企業(yè)從當?shù)卣〉玫呢斦a貼征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的管理。

三是出于盡量減少稅法與財務(wù)會計制度的差異，企業(yè)會計準則已經(jīng)把政府補助記入了“營業(yè)外收入”科目，稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。

四、總結(jié)

目前，土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定尚無全國統(tǒng)一的專門法律法規(guī)加以整合、規(guī)范和約束，土地出讓金返還呈現(xiàn)一片亂象。土地收入不能成為地方政府手中的“私房錢”，必須加強對土地出讓收益監(jiān)管，從根本上遏制土地出讓金使用亂象。

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內(nèi)容審核：王四新律師

來源：中國法院網(wǎng)-土地出讓金的返還費用有哪些，