一、房產(chǎn)稅要加土地原值嗎

土地價款包括為取得土地而支付的土地款、契稅、登記費用，以及土地開發(fā)費用，如取得土地后的三通一平費用、搬遷補償費用等。本人為您整理了關(guān)于土地價值必須計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的相關(guān)資料，供您參考，希望對大家的生活和工作有所助益。

      土地價值必須計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

      財稅[2010]121號文件規(guī)定:無論會計上如何核算，都要將土地價款并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價款包括實際支付的土地價款和土地開發(fā)費用。實際工作中，需注意掌握以下幾個問題:

一、計算方法和順序

      1、首先需要明確的是按每塊土地來計算并入房產(chǎn)原值征稅，如果企業(yè)只有一塊土地最為簡單，如有多塊地需分別計算。

      2、因為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)最終要歸集到具體的房產(chǎn)上，而房產(chǎn)又存在應(yīng)稅房產(chǎn)、免稅房產(chǎn)、從價征收房產(chǎn)、從租征收房產(chǎn)的區(qū)別，應(yīng)注意計算順序。對從租房產(chǎn)，雖將地價并入但并不據(jù)此征稅，而據(jù)租金收入征稅，對從價部分房產(chǎn)則將地價一并征稅。至此完成土地價款并入房產(chǎn)征稅的計算確認。

二、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點

      房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的起點為房產(chǎn)完工記入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的時間或房產(chǎn)實際投入使用時間或領(lǐng)取產(chǎn)權(quán)證書時間的次月。以三個時間孰前為標準，不單獨以會計核算上記入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)為標準。

三、房產(chǎn)原值需關(guān)注是否產(chǎn)生應(yīng)該資本化的資金成本

      房產(chǎn)原值的核算確認十分重要，如果少計將持續(xù)產(chǎn)生永久性侵蝕稅基的影響，需嚴格執(zhí)行財務(wù)會計制度及稅收政策的規(guī)定，這不是本文的重點。此處強調(diào)的是工作中容易忽視的資金成本的問題，工作中要關(guān)注納稅人有無發(fā)生為房產(chǎn)投資而產(chǎn)生的借款，其房產(chǎn)建設(shè)完工前的借款利息有無記入在建工程科目，需查看建設(shè)期借款合同。

      土地評估增值分兩種情況:一是前面所說改制時的評估增值，視同支付了土地價款需并入征稅，二是非改制原因而發(fā)生的評估增值，則不需并入征稅。通過對土地價值必須計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅的介紹，希望我們提供的信息能對您有所幫助。

      此外如果您還有其他任何的法律問題，建議咨詢相關(guān)律師律師。

二、房產(chǎn)稅計稅基礎(chǔ)包含土地價值嗎

法律分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中是不包括土地的價值的。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有：

（1）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種。所謂從價計征，是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納；所謂從租計征，是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。

（2）稅率我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%；二是實行從租計征的，稅率為12%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

三、計算房產(chǎn)稅要不要加土地價值

法律分析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)中是不包括土地的價值的。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有：

（1）房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種。所謂從價計征，是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納；所謂從租計征，是指以房產(chǎn)租金收入計算繳納。

（2）稅率我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，主要有兩種稅率：一是實行從價計征的，稅率為1.2%；二是實行從租計征的，稅率為12%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

一、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；

二、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

四、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

五、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。

第九條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。

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內(nèi)容審核：吳海麗律師

來源：臨律-房產(chǎn)稅要加土地原值嗎，