一、政策性搬遷稅收優(yōu)惠政策

政策性搬遷稅收優(yōu)惠政策主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。

一、企業(yè)所得稅

在政策性搬遷過程中，企業(yè)所得稅是需要繳納的。然而，具體的稅收優(yōu)惠政策可能會因地區(qū)和具體搬遷情況而有所不同。因此，在實際操作中，企業(yè)應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門以了解相關(guān)優(yōu)惠政策。

二、增值稅

營改增之后，增值稅在政策性搬遷中通常不需要繳納。這意味著在搬遷過程中，涉及到的商品和服務(wù)交易不再征收增值稅。這一政策有助于減輕企業(yè)在搬遷過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

三、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。這一政策適用于政策性搬遷中因國家建設(shè)需要而被征收的房地產(chǎn)。然而，如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

綜上所述，政策性搬遷稅收優(yōu)惠政策主要涉及企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。在具體實施過程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的政策解讀和指導(dǎo)，以確保充分享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策

本文講述了如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，需要承擔(dān)的稅負(fù)包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金和港口建設(shè)費。企業(yè)出租自有房屋需要交納稅，包括企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入需要按不同方式進(jìn)行所得稅處理。

法律分析

如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，那么公司需要承擔(dān)的稅負(fù)包括：

1. 土地使用稅：根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，公司需要按照土地面積繳納一定比例的土地使用稅，以保證地方財政收入。

2. 房產(chǎn)稅：對于公司擁有的房產(chǎn)，需要按照房產(chǎn)價值的一定比例繳納房產(chǎn)稅，以政府籌集資金。

3. 車船稅：公司擁有的車輛需要按照車船價值繳納車船稅，以支持交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

4. 企業(yè)所得稅：公司需要按照其盈利額繳納一定比例的企業(yè)所得稅，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

5. 印花稅：在一些特定的交易和行為中，如購買和出售房產(chǎn)、簽訂合同等，公司需要按照規(guī)定的比例繳納印花稅。

6. 城市建設(shè)稅：對于公司在城市內(nèi)的經(jīng)營活動，需要按照一定比例向政府繳納城市建設(shè)稅，以支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

7. 教育費附加：對于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納教育費附加，以支持教育事業(yè)的發(fā)展。

8. 地方教育附加：對于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納地方教育附加，以支持地方教育事業(yè)的發(fā)展。

9. 水利建設(shè)基金：對于公司在水利建設(shè)方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納水利建設(shè)基金，以支持水利事業(yè)的發(fā)展。

10. 港口建設(shè)費：對于公司在港口建設(shè)方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納港口建設(shè)費，以支持港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產(chǎn)需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)交納

20000×5%=1000萬元

2.增值稅，按處置設(shè)備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅

5000×2%=100萬元。

二、企業(yè)住房租賃稅收征收新政策

企業(yè)出租自有房屋需交納稅如下：企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，計征房產(chǎn)稅；對收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

三、政策性搬遷補(bǔ)償收入的所得稅處理

對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

結(jié)語

總之，公司搬遷需要承擔(dān)的稅負(fù)包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金和港口建設(shè)費等。企業(yè)需要根據(jù)搬遷規(guī)劃，對搬遷收入進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

三、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應(yīng)的賠償款項，免征；2、房屋部分對應(yīng)的賠償款項，文件沒有明確免征；實務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機(jī)器部分對應(yīng)的賠償款項，應(yīng)該征收；實務(wù)中，如果機(jī)器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應(yīng)項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

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內(nèi)容審核：張曙光教授

來源：中國法院網(wǎng)-政策性搬遷稅收優(yōu)惠政策，