一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理

一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變特別是深化行政審批制度改革，取消和下放行政審批項(xiàng)目，同時(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理要求的具體體現(xiàn)，是新形勢(shì)下全面推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化和精細(xì)化管理的必然要求，是落實(shí)稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施。

二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6大種類，即：（1）國(guó)有企業(yè)（2）集體企業(yè)（3）私營(yíng)企業(yè)（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)（5）股份制企業(yè)（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

三、企業(yè)所得稅怎么算

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損；

四、企業(yè)所得稅后續(xù)管理原則

企業(yè)所得稅后續(xù)管理是在做好日常管理的基礎(chǔ)上，以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，著力在企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，依托信息化手段，利用專門的方法，對(duì)跨年度事項(xiàng)、重點(diǎn)事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和跟蹤管理的一種管理方式。第三條 企業(yè)所得稅后續(xù)管理遵循放管結(jié)合、突出重點(diǎn)、統(tǒng)一流程、分級(jí)管理、明晰職責(zé)的原則。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理？

1、實(shí)施分類管理。根據(jù)后續(xù)管理的分類，采用不同的管理方法。在對(duì)總分機(jī)構(gòu)的管理中，要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系協(xié)作，建立和完善總分機(jī)構(gòu)主管機(jī)關(guān)聯(lián)系和信息反饋制度，明確總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)傳遞相關(guān)信息的時(shí)限規(guī)定；對(duì)享受減免稅企業(yè)，做好事前、事中、事后全程管理和監(jiān)控。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、程序和時(shí)限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優(yōu)惠期間，要定期進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)掌握政策落實(shí)情況，防止企業(yè)將非減免稅項(xiàng)目納入減免稅項(xiàng)目，不符合條件仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等問(wèn)題的發(fā)生。

2、實(shí)施臺(tái)帳管理。對(duì)政策性和連續(xù)時(shí)間強(qiáng)的項(xiàng)目的實(shí)施臺(tái)帳管理，能真實(shí)記錄所得稅業(yè)務(wù)的過(guò)程和結(jié)果，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施有效的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，是后續(xù)管理的起點(diǎn)。要完善臺(tái)帳種類。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在省局已經(jīng)發(fā)布的十個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，增加對(duì)政策性搬遷收入、資產(chǎn)折舊攤銷時(shí)間性差異、各類稅前不允許列支的準(zhǔn)備金提取轉(zhuǎn)回、房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用歸集等臺(tái)帳的建立。

3、實(shí)施信息化管理。結(jié)合綜合征管軟件、評(píng)估軟件，逐步開發(fā)后續(xù)管理軟件或在相關(guān)軟件中增加后續(xù)管理模塊，建立統(tǒng)一的后續(xù)管理平臺(tái)，發(fā)布后續(xù)管理任務(wù)，跟蹤監(jiān)控后續(xù)管理績(jī)效。增加現(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失金額的校驗(yàn)功能?，F(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失稅前扣除金額是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案通過(guò)并無(wú)制約關(guān)系，導(dǎo)致一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案便享受了稅收優(yōu)惠。

由此可見，現(xiàn)在稅務(wù)部門面臨的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)更多的在后臺(tái)，因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理顯得非常重要。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該實(shí)施分類管理，并推進(jìn)臺(tái)賬管理，有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)臺(tái)賬進(jìn)行抽查。另外，現(xiàn)在是信息化社會(huì)，加強(qiáng)信息化管理也很有必要。通過(guò)以上種種措施，確保企業(yè)所得稅管理的有序。

三、

法律主觀：

新稅法公布之后，一些企業(yè)的所得稅繳納涉及到跨年調(diào)整，并且現(xiàn)在一站式服務(wù)使得所得稅后續(xù)管理變得非常重要。一、如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理1、實(shí)施分類管理。根據(jù)后續(xù)管理的分類，采用不同的管理方法。在對(duì)總分機(jī)構(gòu)的管理中，要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系協(xié)作，建立和完善總分機(jī)構(gòu)主管機(jī)關(guān)聯(lián)系和信息反饋制度，明確總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)傳遞相關(guān)信息的時(shí)限規(guī)定；對(duì)享受減免稅企業(yè)，做好事前、事中、事后全程管理和監(jiān)控。企業(yè)申請(qǐng)時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、程序和時(shí)限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優(yōu)惠期間，要定期進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)掌握政策落實(shí)情況，防止企業(yè)將非減免稅項(xiàng)目納入減免稅項(xiàng)目，不符合條件仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等問(wèn)題的發(fā)生。2、實(shí)施臺(tái)帳管理。對(duì)政策性和連續(xù)時(shí)間強(qiáng)的項(xiàng)目的實(shí)施臺(tái)帳管理，能真實(shí)記錄所得稅業(yè)務(wù)的過(guò)程和結(jié)果，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施有效的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，是后續(xù)管理的起點(diǎn)。要完善臺(tái)帳種類。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在省局已經(jīng)發(fā)布的十個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，增加對(duì)政策性搬遷收入、資產(chǎn)折舊攤銷時(shí)間性差異、各類稅前不允許列支的準(zhǔn)備金提取轉(zhuǎn)回、房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用歸集等臺(tái)帳的建立。3、實(shí)施信息化管理。結(jié)合綜合征管軟件、評(píng)估軟件，逐步開發(fā)后續(xù)管理軟件或在相關(guān)軟件中增加后續(xù)管理模塊，建立統(tǒng)一的后續(xù)管理平臺(tái)，發(fā)布后續(xù)管理任務(wù)，跟蹤監(jiān)控后續(xù)管理績(jī)效。增加現(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失金額的校驗(yàn)功能?，F(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失稅前扣除金額是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案通過(guò)并無(wú)制約關(guān)系，導(dǎo)致一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案便享受了稅收優(yōu)惠。

法律客觀：

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來(lái)款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。

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內(nèi)容審核：趙正群律師

來(lái)源：臨律-企業(yè)所得稅后續(xù)管理，