一、企業(yè)所得稅稅前扣除和抵扣的區(qū)別是什么？

法律分析：企業(yè)所得稅稅前扣除和抵扣是指在計(jì)算企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅額時(shí)，可以將某些支出或損失在收入額中扣除或抵減的方式。稅前扣除主要是針對(duì)企業(yè)在所得額形成前就已經(jīng)產(chǎn)生的支出，如生產(chǎn)成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等，扣除后再計(jì)算所得額。而抵扣則是針對(duì)企業(yè)在實(shí)際已經(jīng)繳稅的情況下所產(chǎn)生的支出或損失進(jìn)行抵減，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為所得額實(shí)現(xiàn)時(shí)，核定納稅義務(wù)以當(dāng)期所得額為基礎(chǔ)，扣除稅法規(guī)定的各項(xiàng)支出和虧損后計(jì)算出企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條：企業(yè)按照稅法規(guī)定減免應(yīng)納稅額時(shí)，可以先從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除減免數(shù)額，剩余部分再計(jì)算應(yīng)納稅額。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕60號(hào)）第二條：對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)支出，在符合稅法、稅務(wù)部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以按照對(duì)應(yīng)的稅前扣除項(xiàng)目予以扣除。

二、企業(yè)所得稅的稅前扣除指的是什么?

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目主要包括:與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，企業(yè)所得稅不作為稅前扣除項(xiàng)目。就是收入-成本-費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出等的時(shí)候，不要把所得稅也減了。

一、企業(yè)取得拆遷收入要交稅嗎

企業(yè)沒(méi)有固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造或者購(gòu)買(mǎi)其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或者項(xiàng)目報(bào)告的，搬遷收入加上出售各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)收入，扣除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折現(xiàn)值和處置費(fèi)用，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)以政策性搬遷、處置所得購(gòu)置、改良固定資產(chǎn)的，可按現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊、攤銷(xiāo)，在企業(yè)所得稅前扣除。

二、合同違約金是否交所得稅

合同違約金不一定要交所得稅的，因?yàn)椴煌暮贤婕暗牧鬓D(zhuǎn)稅不同，商品銷(xiāo)售合同涉及的是增值稅，而勞務(wù)提供的合同涉及的是營(yíng)業(yè)稅。因此違約方不同，納稅義務(wù)也不同。

首先，如果在商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售方違約支付給購(gòu)貨方的違約金，由于購(gòu)買(mǎi)方不存在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形，也就不存在繳納增值稅的納稅義務(wù)，故購(gòu)貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對(duì)于商業(yè)企業(yè)向銷(xiāo)售方收取的各類(lèi)費(fèi)用中，如果有以違約金的名義收取，并且計(jì)算違約金的依據(jù)與商品的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的，就屬于平銷(xiāo)返利行為，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。若違約金額計(jì)算的依據(jù)與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)，則不需要繳納增值稅。

由于不涉及增值稅，因此不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，則銷(xiāo)售方必須取得購(gòu)貨方的合法憑據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實(shí)存在和進(jìn)行會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理，具體的憑據(jù)應(yīng)包括：法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、購(gòu)貨方開(kāi)具的發(fā)票或收據(jù)、支付違約金的銀行憑證等。銷(xiāo)售方在取得了購(gòu)貨方開(kāi)具的合法憑據(jù)后，作為成本費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。購(gòu)貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅，但是需要和企業(yè)的其他收入合并一起計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

如果在商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，購(gòu)貨方違約，中國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)的銷(xiāo)售額包括納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而違約金作為一種價(jià)外費(fèi)用，取得違約金的銷(xiāo)售方應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。銷(xiāo)售方需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給購(gòu)貨方，購(gòu)貨方據(jù)此入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。違約金既然包含在銷(xiāo)售額以內(nèi)，那當(dāng)然也成為企業(yè)收入的一部分，需要計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

在營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，提供勞務(wù)方違約，則接受方不作為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，也不必開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，只需開(kāi)具收據(jù)即可。雖然不繳納營(yíng)業(yè)稅，但是收到的這筆違約金需作為企業(yè)收入的一部分，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然，勞務(wù)提供方可作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。在營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，若勞務(wù)接受方違約，則勞務(wù)提供方收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給勞務(wù)接受方作為合法會(huì)計(jì)憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這部分違約金也構(gòu)成勞務(wù)提供方的收入，需計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

但以上違約都是在合同履行期間發(fā)生的，若合同還未開(kāi)始履行，或者合同因故不再履行時(shí)，支付的違約金該如何處理按照中國(guó)稅法規(guī)定，在合同實(shí)施前違約，雙方最終并沒(méi)有執(zhí)行合同，或合同因故不再執(zhí)行，不論哪一方違約，支付的違約金都與流轉(zhuǎn)稅無(wú)關(guān)，即不需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，收取違約金一方只需要繳納企業(yè)所得稅，而支付方憑對(duì)方收據(jù)、合同等憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

違約金支出一般都與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，因此基本都能在企業(yè)所得稅前扣除。但是如果企業(yè)因違紀(jì)違規(guī)受到政府部門(mén)、行政機(jī)關(guān)的行政處罰，則該罰款只能作為營(yíng)業(yè)外支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

綜上所述，合同的訂立多數(shù)都是希望能夠讓雙方都完成約定好的事情，但是也不能說(shuō)就完全能夠確定不會(huì)因?yàn)橥话l(fā)的事情而導(dǎo)致合同沒(méi)能繼續(xù)下去，此時(shí)只能通過(guò)違約金的給付來(lái)補(bǔ)償對(duì)方，而這部分的資金也要看具體的屬性來(lái)確定要不要給國(guó)家交稅。

三、合同違約金可以在所得稅前扣除嗎

合同違約金是可以稅前扣除的。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等范圍內(nèi)，可以在稅前扣除。而違約金也算損失的一種，故可以在稅前扣除。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、哪些稅金可以在企業(yè)所得稅前扣除

企業(yè)所得稅前允許扣除的稅金主要有：

1、納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅；

2、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加；

3、此外還有企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等。但不包括已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅。

企業(yè)所得稅稅前抵扣項(xiàng)目有：

1、企業(yè)員工工資、薪金支出：國(guó)家對(duì)企業(yè)發(fā)生的合理工資、新近支出準(zhǔn)予計(jì)入據(jù)實(shí)扣除；

2、企業(yè)對(duì)職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)支出；

3、企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：其主體主要是企業(yè)針對(duì)員工繳納購(gòu)買(mǎi)的五險(xiǎn)一金；

4、利息費(fèi)用：主要針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以按比例扣除；

5、企業(yè)借款費(fèi)用；

6、匯兌損失；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；

9、保險(xiǎn)費(fèi)；

10、租賃費(fèi)；

11、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；

12、公益性捐贈(zèng)支出。

綜上所述，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

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內(nèi)容審核：羅娟律師

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