一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題

1、后續(xù)管理事項(xiàng)不明確，缺乏統(tǒng)一的后續(xù)管理辦法。現(xiàn)行政策未明確后續(xù)管理具體事項(xiàng)，未對(duì)后續(xù)管理事項(xiàng)進(jìn)行有效分類。現(xiàn)行的相關(guān)事項(xiàng)的后續(xù)管理主要是在各個(gè)單行文件中予以反映，比較雜亂，對(duì)如何進(jìn)行后續(xù)管理沒有具體指引。

2、部分稅收政策的規(guī)定不明確。如在對(duì)總分機(jī)構(gòu)的管理中，明顯存在分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管職責(zé)不清，對(duì)分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的稅款是否具有審核權(quán)和稽查權(quán)沒有明確規(guī)定，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)如何管理、管理到何種程度沒有依據(jù)。

3、管理人員素質(zhì)不高。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠比較全面掌握財(cái)會(huì)知識(shí)和企業(yè)所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稅務(wù)評(píng)估的復(fù)合型人才不多，致使難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求，從而弱化了后續(xù)管理。如未按規(guī)定進(jìn)行臺(tái)帳登記，臺(tái)帳的真實(shí)性受到置疑。

一、如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理？

1、實(shí)施分類管理。根據(jù)后續(xù)管理的分類，采用不同的管理方法。在對(duì)總分機(jī)構(gòu)的管理中，要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系協(xié)作，建立和完善總分機(jī)構(gòu)主管機(jī)關(guān)聯(lián)系和信息反饋制度，明確總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)傳遞相關(guān)信息的時(shí)限規(guī)定；對(duì)享受減免稅企業(yè)，做好事前、事中、事后全程管理和監(jiān)控。企業(yè)申請時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、程序和時(shí)限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優(yōu)惠期間，要定期進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)掌握政策落實(shí)情況，防止企業(yè)將非減免稅項(xiàng)目納入減免稅項(xiàng)目，不符合條件仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等問題的發(fā)生。

2、實(shí)施臺(tái)帳管理。對(duì)政策性和連續(xù)時(shí)間強(qiáng)的項(xiàng)目的實(shí)施臺(tái)帳管理，能真實(shí)記錄所得稅業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施有效的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，是后續(xù)管理的起點(diǎn)。要完善臺(tái)帳種類。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在省局已經(jīng)發(fā)布的十個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，增加對(duì)政策性搬遷收入、資產(chǎn)折舊攤銷時(shí)間性差異、各類稅前不允許列支的準(zhǔn)備金提取轉(zhuǎn)回、房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用歸集等臺(tái)帳的建立。

3、實(shí)施信息化管理。結(jié)合綜合征管軟件、評(píng)估軟件，逐步開發(fā)后續(xù)管理軟件或在相關(guān)軟件中增加后續(xù)管理模塊，建立統(tǒng)一的后續(xù)管理平臺(tái)，發(fā)布后續(xù)管理任務(wù)，跟蹤監(jiān)控后續(xù)管理績效。增加現(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失金額的校驗(yàn)功能。現(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失稅前扣除金額是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案通過并無制約關(guān)系，導(dǎo)致一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案便享受了稅收優(yōu)惠。

二、如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理？

1、實(shí)施分類管理。根據(jù)后續(xù)管理的分類，采用不同的管理方法。在對(duì)總分機(jī)構(gòu)的管理中，要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系協(xié)作，建立和完善總分機(jī)構(gòu)主管機(jī)關(guān)聯(lián)系和信息反饋制度，明確總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)傳遞相關(guān)信息的時(shí)限規(guī)定；對(duì)享受減免稅企業(yè)，做好事前、事中、事后全程管理和監(jiān)控。企業(yè)申請時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限、程序和時(shí)限，做好減免稅的審核審批和備案管理。享受優(yōu)惠期間，要定期進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)掌握政策落實(shí)情況，防止企業(yè)將非減免稅項(xiàng)目納入減免稅項(xiàng)目，不符合條件仍繼續(xù)享受優(yōu)惠等問題的發(fā)生。

2、實(shí)施臺(tái)帳管理。對(duì)政策性和連續(xù)時(shí)間強(qiáng)的項(xiàng)目的實(shí)施臺(tái)帳管理，能真實(shí)記錄所得稅業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施有效的跟蹤管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，是后續(xù)管理的起點(diǎn)。要完善臺(tái)帳種類。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在省局已經(jīng)發(fā)布的十個(gè)臺(tái)帳的基礎(chǔ)上，增加對(duì)政策性搬遷收入、資產(chǎn)折舊攤銷時(shí)間性差異、各類稅前不允許列支的準(zhǔn)備金提取轉(zhuǎn)回、房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用歸集等臺(tái)帳的建立。

3、實(shí)施信息化管理。結(jié)合綜合征管軟件、評(píng)估軟件，逐步開發(fā)后續(xù)管理軟件或在相關(guān)軟件中增加后續(xù)管理模塊，建立統(tǒng)一的后續(xù)管理平臺(tái)，發(fā)布后續(xù)管理任務(wù)，跟蹤監(jiān)控后續(xù)管理績效。增加現(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失金額的校驗(yàn)功能?，F(xiàn)行綜合征管軟件對(duì)企業(yè)申報(bào)的稅收優(yōu)惠數(shù)據(jù)、資產(chǎn)損失稅前扣除金額是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案通過并無制約關(guān)系，導(dǎo)致一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案便享受了稅收優(yōu)惠。

由此可見，現(xiàn)在稅務(wù)部門面臨的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)更多的在后臺(tái)，因此加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理顯得非常重要。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該實(shí)施分類管理，并推進(jìn)臺(tái)賬管理，有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)臺(tái)賬進(jìn)行抽查。另外，現(xiàn)在是信息化社會(huì)，加強(qiáng)信息化管理也很有必要。通過以上種種措施，確保企業(yè)所得稅管理的有序。

三、實(shí)施企業(yè)所得稅管理碰到的一些問題和建議

1、稅基控管缺乏有效監(jiān)控手段。由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多種多樣，財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、帳面信息真實(shí)度低，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下，缺乏有效的稅源監(jiān)控手段，來控制企業(yè)的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業(yè)帳務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)度差。從目前企業(yè)的總體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于簡單加工的生產(chǎn)企業(yè)，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財(cái)務(wù)工作，有的身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)核算水平參差不齊。目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算中往往唯企業(yè)法人是從，缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識(shí)。造成目前企業(yè)內(nèi)部管理制約機(jī)制不健全，監(jiān)督不力，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營成果，損害了企業(yè)所得稅的稅基。

2、兩元化管理的存在形成弊端。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理，而原來的老企業(yè)由地稅部門來管理，很有可能導(dǎo)致對(duì)同類型或同規(guī)模企業(yè)執(zhí)法差異較大，出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷跳槽的現(xiàn)象，影響了稅收秩序。隨著企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整，國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅征管戶數(shù)大大增加，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。建議企業(yè)所得稅還是一家征管為好。

3、判斷企業(yè)合理工資薪金支出的標(biāo)準(zhǔn)、方法較難把握?！秾?shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。合理是確定準(zhǔn)予扣除的前提。即不論企業(yè)人均工資薪金是多少，只要合理就允許扣除。但在實(shí)際工作中，合理是一個(gè)很難確定的問題，企業(yè)用工多少，用的都是誰，每個(gè)崗位應(yīng)該需要安排多少人員合適，稅務(wù)機(jī)關(guān)都無法掌握和控制，難以判定是否合理。五項(xiàng)原則確認(rèn)難把握，如：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度怎么樣才是較為規(guī)范?還有企業(yè)制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平怎么樣才是符合?可以說，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，工資薪金支出必將成為企業(yè)所得稅籌劃的新亮點(diǎn)。建議將工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入個(gè)人實(shí)名賬戶，并借助稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持

4、原材料消耗定額和商品、產(chǎn)品合理損耗標(biāo)準(zhǔn)難以確定。商品、產(chǎn)品合理損耗標(biāo)準(zhǔn)是目前稅收管理員從事納稅評(píng)估、納稅輔導(dǎo)和稽查人員辦案遇到的實(shí)際問題，在實(shí)際工作中，特別是商品損耗，如：糧食、石油、酒精、食品、原煤、其他工業(yè)原料等確實(shí)會(huì)發(fā)生，但稅務(wù)部門無法掌握，爭議之后，也都是不了了之。

5、企業(yè)運(yùn)費(fèi)和燃料油費(fèi)用列支真假難辨。有內(nèi)部車輛運(yùn)輸也有雇傭外部車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)，有支付的油款，也有運(yùn)費(fèi)款，有集中支付的，也有分散支付的，總之，支付的油款和運(yùn)費(fèi)金額都很大，如何劃分內(nèi)部車與外部車用油及支付的運(yùn)費(fèi)都是運(yùn)的哪些貨物已成為日常管理和稽查的一大難題。

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內(nèi)容審核：郭建煒律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)所得稅后續(xù)管理方面存在哪些問題，