一、企業(yè)所得稅征收方式是怎樣的？？

企業(yè)所得稅征收方式是怎樣的？？企業(yè)所得稅一般按照按月(季)預繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。兩種征收方式的稅率都是25%。一、查賬征收：主要是指財務制度健全，能準確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規(guī)定申報繳納稅款的納稅人。1、企業(yè)所得稅，按照應納稅所得額，依照25%的稅率計算繳納。2、即：應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率3、其中：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損。二、核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。1） 定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。2）核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：1、應納所得稅額 = 應納稅所得額 * 適用稅率2、應納稅所得額 = 收入總額 * 應稅所得率3、或 = 成本費用支出額 / （ 1- 應稅所得率） * 應稅所得率稅務部門會給出一份應稅所得率表，比如工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-20% ；建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè) 10-20% ；飲食服務業(yè) 10-25% ；娛樂業(yè) 10-25% ；其他行業(yè) 10-30% 。企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。三、小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅計算方法1、按照現(xiàn)行《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式是：應納稅額 = 銷售額X征收率。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。2、這里還存在不含稅銷售額與含稅銷售額的概念，它的換算公式為：應稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票開具金額(含稅銷售額)/(1+3%)。因此，您應當按照全部的應稅銷售額計算繳納增值稅，但在稅務代開發(fā)票所繳納的增值稅，作為預繳稅款，允許在全部應交稅款中抵繳。這樣解釋大家理解嗎？

該內容由 楊振軍律師 和 律說律答 共創(chuàng)回答

二、企業(yè)所得稅征收方式

“企業(yè)所得稅的繳納方式如下：

1、查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。適用于健全帳簿，規(guī)范財務核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達到查帳征收方式的企業(yè)標準的。

2、核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)所得稅納稅申報的準備事項

（1）做好年終盤點工作，對企業(yè)的資產及債權進行盤點核對，對清理出來的需報批的財產損失，連同年度內發(fā)生的財產損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括：

①因自然災害、戰(zhàn)爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失；

②應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失；

③存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發(fā)生永久或實質性損害而確認的財產損失（注意各項目永久或實質性損害的情形，要充分利用）；

④因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失（不包括轉讓損失）；

⑤按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產評估損失；

⑥因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產損失；

⑦國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務之外的企業(yè)間的直接借款損失。

（2）檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補提補計，做到應提均提、應計均計。

①檢查固定資產折舊計提情況，無形資產、長期待攤費用攤銷情況，對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

②檢查福利費和職工教育經費計提情況，這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用，是企業(yè)的一項權益，應計提。工會經費不繳納的不用計提。

（3）查閱以前年度的所得稅納稅申報資料（最好建立納稅調整臺賬），查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括：

①未彌補虧損；

②納稅調整事項，如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

（4）對年度賬務進行梳理，整理本年度發(fā)生的納稅調整事項，做到心中有數(shù)。能通過賬務處理的，最好在年度結賬前進行處理。

（5）注意其他稅種的“匯算清繳”。企業(yè)所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程，其間發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題也應一并處理。如視同銷售漏交的增值稅；未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加；未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業(yè)所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理。

（6）年度中做預繳申報時，在不造成多繳所得稅的情況下，需做納稅調整的盡量做納稅調整，雖然不做納稅調整也不構成偷稅，但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項，二是能及時反映調整后的應納稅所得額。

（7）對于預繳申報時不能及時做納稅調整的事項，應養(yǎng)成及時記錄的習慣。

（8）對與企業(yè)所得稅相關的主要稅務法規(guī)，結合最新的此類稅法，每年至少要細讀一遍。

（9）在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時，宜采用穩(wěn)妥、保險的處理方法。

二、企業(yè)所得稅的納稅期限

按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳，然后在年度終了后45日內進行年度申報，稅務機關在5個月內進行匯算清繳，多退少補。

三、企業(yè)所得稅是怎么征收的

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

一、房屋租賃稅怎么收應該誰來交？

根據相關稅收法律法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和地方教育附加由出租人繳納，印花稅由書立合同兩方或兩方以上當事人繳納。

“房屋租賃稅為什么是我交的？”近日，市民張先生準備租鋪位開店的時候遇到了這樣的一個問題。張先生跟記者反映，當他準備與房東簽訂租賃合同時，房東提出要他負責房屋租賃費，大約是房租的20%，并且只是口頭協(xié)議，未寫入合同內。當張先生提出質疑時，房東僅表示，清遠都是這樣的。對此，記者采訪了不少商家。很多商家都表示確實有在交房屋租賃稅，但不少人表示對房屋租賃稅了解不多，只知道房東讓他們負責交。

記者從地稅局給出的列表看到，其中，營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%，起征點為20000元；城市維護建設稅稅率為實際繳納的營業(yè)稅額的7%，但這個有地區(qū)之分，納稅人所在地是市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；而教育費附加則為實際繳納的營業(yè)稅額的3%；房產稅則為租金收入總額的12%；印花稅是租賃合同總金額的0.1%，但不足1元按1元貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計算，地方教育附加按實際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收。

而個人所得稅的應納稅額就是應納稅所得額的10%。但應納稅額則分兩種情況，主要分割點在每次/月收入是否超過4000元。每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的，應納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的出租住房實際開支的修繕費用、準予扣除的捐贈額，再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的，則應納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應納稅所得額的計算：

(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

(四)財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

(五)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

二、自然人股東轉讓其股權的個人所得稅如何計算

1、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五款第八項規(guī)定：財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

2、《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

3、《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第五款規(guī)定：財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

因此，有限責任公司自然人股東轉讓其股權的收入應按財產轉讓所得繳納個人所得稅，繳納稅率為財產轉讓所得額的百分之二十。

計算公式為：應繳個人所得稅＝應納稅所得額×20％

應納稅所得額＝財產轉讓收入－財產原值－轉讓中發(fā)生的合理費用

三、債務重組收入計入所得稅嗎

根據相關規(guī)定債務重組所得的收入應納所得稅。如果是居民企業(yè)債務重組，企業(yè)所得稅的稅率是25%；如果是非居民企業(yè)，是20%。而應納稅所得額是企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前的虧損后的余額。

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