一、企業(yè)拆遷款地稅申請減免方法是什么

一、企業(yè)拆遷款地稅申請減免的條件

按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：

(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號等文件的規(guī)定，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

(二)企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

(三)按照規(guī)定，對于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：

(1)企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局批準暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬元的，經(jīng)當?shù)刎斦?、地方稅務局審核，報省級財政部門和地方稅務局審批；10萬元以上的，經(jīng)省級財政部門和地方稅務局審核，報財政部、國家稅務總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無償使用免稅單位的土地，應當照征土地使用稅。

二、企業(yè)如何申請減免稅

符合減免稅條件的納稅人應向主管稅務機關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取并填寫《減免稅審批表》并附報與減免稅相關(guān)的資料。

稅務機關(guān)接到上級批準的減免文件后2日內(nèi)將《減免稅批準通知書》送達納稅人。

二、企業(yè)拆遷補償款是否享受免稅政策？

企業(yè)拆遷補償款是否免稅，根據(jù)國家稅務總局規(guī)定，拆遷補償款需計算后繳納企業(yè)所得稅。若補償款為負數(shù)，可按財產(chǎn)損失進行稅前扣除。政府指導的企業(yè)拆遷屬政策性搬遷，根據(jù)規(guī)定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為搬遷所得，需納稅。搬遷完成年度內(nèi)結(jié)余的款項也要交納企業(yè)所得稅。

法律分析

企業(yè)拆遷補償款是否免稅

有減免規(guī)定，但是需要計算之后進行繳納。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：...二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補償款應并入應稅收入額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的征收方式原則上一年內(nèi)不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補償款數(shù)額比較大，您單位可以到主管稅務局申請變更企業(yè)所得稅征稅方式，由于一個納稅年度內(nèi)只有一個征收方式。核定征收已預繳的稅款可作為查賬征收的預繳稅款。企業(yè)的拆遷補償款不能彌補

企業(yè)的損失怎么進行稅務處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負數(shù)的稱為財產(chǎn)損失，這種情況下的稅務處理按國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過稅務機關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失進行稅前扣除。

財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務機關(guān)報上一級稅務機關(guān)審批，下級稅務機關(guān)依據(jù)上級稅務機關(guān)的批文確定是否需對該財產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項要交納企業(yè)所得稅。

結(jié)語

企業(yè)拆遷補償款的納稅問題是一個需要仔細計算和繳納的問題。根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。對于政策性拆遷補償款，應并入應稅收入額繳納企業(yè)所得稅。而對于財產(chǎn)損失，可以在經(jīng)過稅務機關(guān)審批后作為稅前扣除。政府指導的企業(yè)拆遷也需交納企業(yè)所得稅，但符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷所得可扣除搬遷支出后的余額。在搬遷完成年度內(nèi)，企業(yè)應將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。對于具體的納稅問題，建議咨詢主管稅務局以獲得準確的稅務處理建議。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優(yōu)惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2018修正）：第八章 附 則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

三、企業(yè)拆遷補償款是否可以享受免稅政策？

企業(yè)拆遷補償款需繳納企業(yè)所得稅，但可扣除搬遷支出后的余額。財產(chǎn)損失可申請稅前扣除，需經(jīng)稅務機關(guān)審批。政府指導的企業(yè)拆遷屬政策性搬遷，搬遷所得應計入企業(yè)應納稅所得額。搬遷完成年度內(nèi)，扣除搬遷費用后的余額應納稅。

法律分析

企業(yè)拆遷補償款是否免稅

有減免規(guī)定，但是需要計算之后進行繳納。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：...二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。所以您公司的廠房被拆遷收到政策性拆遷補償款應并入應稅收入額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的征收方式原則上一年內(nèi)不得改變。如果您單位收到政策性拆遷補償款數(shù)額比較大，您單位可以到主管稅務局申請變更企業(yè)所得稅征稅方式，由于一個納稅年度內(nèi)只有一個征收方式。核定征收已預繳的稅款可作為查賬征收的預繳稅款。企業(yè)的拆遷補償款不能彌補

企業(yè)的損失怎么進行稅務處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負數(shù)的稱為財產(chǎn)損失，這種情況下的稅務處理按國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過稅務機關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失進行稅前扣除。

財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務機關(guān)報上一級稅務機關(guān)審批，下級稅務機關(guān)依據(jù)上級稅務機關(guān)的批文確定是否需對該財產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項要交納企業(yè)所得稅。

結(jié)語

企業(yè)拆遷補償款的稅務處理涉及多個規(guī)定和文件。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》及《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，企業(yè)拆遷補償款需計算后繳納企業(yè)所得稅。若補償款扣除搬遷支出后為負數(shù)，則可作為財產(chǎn)損失進行稅前扣除。政府指導的企業(yè)拆遷按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，需計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。搬遷完成年度內(nèi)的搬遷補償款結(jié)余需繳納企業(yè)所得稅。請在具體操作中遵循相關(guān)法規(guī)并咨詢稅務機關(guān)的意見。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第四章 稅收優(yōu)惠 第八十九條 依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第三章 應納稅額 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）：第三章 稅款征收 第三十三條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。

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內(nèi)容審核：王蘭律師

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