一、企業(yè)拆遷所得稅收入不能包括買土地

企業(yè)拆遷所得稅收入不能包括買土地的說法是正確的。

企業(yè)拆遷所得稅收入主要指的是企業(yè)因拆遷而獲得的補償款項，這部分收入在稅務(wù)上是需要納入所得稅計征范圍的。然而，在計算企業(yè)拆遷所得稅時，買土地的成本通常是不能直接扣除的。這是因為買土地的行為與拆遷補償收入是兩個獨立的交易，土地購買成本應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行反映，并按照相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行攤銷或處理。

具體來說：

一、企業(yè)拆遷補償款的稅務(wù)處理

企業(yè)拆遷補償款需要繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)取得的拆遷補償款在扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費用后的余額，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

增值稅方面，營改增之后，企業(yè)拆遷補償款通常不需要繳納增值稅。但需注意，如果拆遷補償款中包含了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，則可能涉及土地增值稅的問題。

二、買土地成本的稅務(wù)處理

買土地的成本不直接在企業(yè)拆遷所得稅收入中扣除。土地購買成本應(yīng)計入企業(yè)的資產(chǎn)，按照相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行攤銷或處理。

在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況將土地成本作為費用進(jìn)行攤銷，從而降低應(yīng)納稅所得額。但這一過程與拆遷所得稅收入的計算是分開的。

綜上所述，企業(yè)拆遷所得稅收入不能包括買土地的成本。企業(yè)在處理拆遷補償款和土地購買成本時，應(yīng)遵循相關(guān)稅收法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。

二、企業(yè)在房屋土地拆遷時是否需要納稅？

個人所得稅免征城市房屋拆遷補償，企業(yè)可按規(guī)定計算折舊或攤銷政策性搬遷所得，并在企業(yè)所得稅前扣除。未計劃或報告的固定資產(chǎn)置換、改良、技術(shù)改造、購置，應(yīng)從拆遷固定資產(chǎn)折現(xiàn)價值和處置成本中扣除搬遷所得及銷售收入，并計入企業(yè)所得稅。

法律分析

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市房屋拆遷稅收政策的通知，個人所得稅免征被拆遷人按照國家有關(guān)城市房屋拆遷管理辦法取得的拆遷補償。企業(yè)購買或者改良固定資產(chǎn)，取得政策性搬遷、處置所得的，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或者攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)對其他固定資產(chǎn)的置換、改良、技術(shù)改造、購置沒有計劃或項目報告的，從全部拆遷固定資產(chǎn)的折現(xiàn)價值和處置成本中扣除搬遷所得加上全部拆遷固定資產(chǎn)的銷售收入，計入本年度企業(yè)應(yīng)納稅所得和企業(yè)所得稅。

拓展延伸

企業(yè)在房屋土地拆遷時應(yīng)如何處理稅務(wù)問題？

企業(yè)在房屋土地拆遷時，需要注意合規(guī)處理稅務(wù)問題，以確保遵守相關(guān)法律法規(guī)并最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險。首先，企業(yè)應(yīng)及時咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，了解適用的稅法和規(guī)定。其次，根據(jù)拆遷補償款的性質(zhì)，確定其是否納稅，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報和繳納。此外，企業(yè)還應(yīng)合理利用稅收優(yōu)惠政策，如減免、抵扣等，以降低稅負(fù)。同時，建議企業(yè)保留與拆遷相關(guān)的財務(wù)和稅務(wù)記錄，以備將來審計和核查。最后，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的變化，及時調(diào)整策略，確保稅務(wù)合規(guī)性。綜上所述，企業(yè)在房屋土地拆遷時應(yīng)積極處理稅務(wù)問題，以確保合規(guī)并最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險。

結(jié)語

合規(guī)處理稅務(wù)問題，降低稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)在房屋土地拆遷中的重要任務(wù)。及時咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，了解適用稅法和規(guī)定，按規(guī)定申報繳納稅款。合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。保留相關(guān)財務(wù)和稅務(wù)記錄，便于將來審計和核查。密切關(guān)注稅務(wù)法規(guī)變化，調(diào)整策略，確保稅務(wù)合規(guī)性。積極處理稅務(wù)問題，確保合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險。

法律依據(jù)

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于“城市實施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項搬遷補償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

三、政府拆遷補償款是否屬于企業(yè)所得稅的范疇？

企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設(shè)備而生的補償?shù)?。企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律分析

根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)的規(guī)定,符合政策性搬遷的企業(yè)需要進(jìn)行搬遷,并將搬遷收入扣除搬遷支出后的余額視為企業(yè)的搬遷所得。搬遷支出包括重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造以及搬遷損失費用,但不包括安置職工的費用。這一規(guī)定與財政部和國家稅務(wù)總局在2007年發(fā)布的財稅〔2007〕61號文有所差異,該文件規(guī)定搬遷收入可以準(zhǔn)許扣除安置職工的費用。因此,企業(yè)在搬遷完成年度需要將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額中進(jìn)行計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項要交納企業(yè)所得稅。

一、企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括哪些

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補償費用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設(shè)備而生的補償?shù)?

二、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可外，按非政策性搬遷處理。

固定資產(chǎn)補償款的范圍并不難記住，相信大家已經(jīng)對企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括的內(nèi)容有了一定的了解。拆遷補償款可以用于異地重建購置或改良固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)補償款包括對土地、建筑物、地上附屬物以及因搬遷而受損的機器設(shè)備的補償費用，這些需要大家記清楚哦。

結(jié)語

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補償費用包括無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設(shè)備而生的補償?shù)?；企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。

法律依據(jù)

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第三章 應(yīng)納稅額 第八十一條 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十五條 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2019修訂）： 第七章 征收管理 第一百二十八條 企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。

北京圣運律師為您整理關(guān)于本文的法律熱搜話題

●拆遷款交企業(yè)所得稅

●企業(yè)拆遷款所得稅

●政府拆遷收入 企業(yè)所得稅

●拆遷企業(yè)所得稅稅率

●拆遷補償收入企業(yè)所得稅

●企業(yè)拆遷款企業(yè)所得稅核定

●企業(yè)拆遷收入納稅

●企業(yè)拆遷款所得稅

●拆遷款交不交企業(yè)所得稅

●拆遷 企業(yè)所得稅

北京圣運律師事務(wù)所為您推薦與本文相關(guān)內(nèi)容閱讀

●拆遷補償個稅如何計算,拆遷補償所得稅怎樣計算:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●搬遷補償款全額計入所得,企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府土地補償款是否繳納企業(yè)所得稅,政府拆遷補償款企業(yè)需要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府占地補償是否征收企業(yè)所得稅費用,政府拆遷補償款企業(yè)需要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)收到青苗補償費所得稅,青苗補償費如何征稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●所得稅匯算拆遷補償款怎么算,拆遷補償款的稅務(wù)處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●個人拆遷補償款要交稅嗎,拆遷補償款交個人所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●交通事故賠償損失能否在所得稅前扣除,交通事故經(jīng)濟賠償損失是否可以在稅前扣除？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●征地補償所得稅如何繳納,征地補償費所得稅如何繳納:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府工程賠款需要交企業(yè)所得稅嗎,政府賠償款要交所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)給個人的土地補償款需要繳納什么稅費,土地征收補償費要交個人所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府賠款需要交企業(yè)所得稅嗎,政府賠償款是否需要繳納所得稅？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●拆遷收到的補償款需要交個稅嗎,拆遷補償款交個人所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●征地補償款如何申報個人所得稅？,征地補償款的個人所得稅如何繳稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●補償款需要交企業(yè)所得稅嗎,公司補償款要交所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●非宅騰退補償款繳納企業(yè)所得稅嗎,非宅騰退補償標(biāo)準(zhǔn):今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●國家拆遷賠償款需要交企業(yè)所得稅嗎,企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷款要交稅嗎 要如何納稅,企業(yè)拆遷款需要交所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷款需要交所得稅嗎,拆遷所得要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)支付補償金企業(yè)所得稅規(guī)定,補償款需要交企業(yè)所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

內(nèi)容審核：李娜娜律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)拆遷所得稅收入不能包括買土地，