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個(gè)人拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎,拆遷補(bǔ)償款交個(gè)人所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢(xún)

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2024-08-02 06:32:44
作者：
圣運(yùn)律師
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個(gè)人拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎，拆遷補(bǔ)償款需要繳納稅款。被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋,除下列兩種情況外,均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（一）被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門(mén)支付的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)

個(gè)人拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎,拆遷補(bǔ)償款交個(gè)人所得稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢(xún)

一、個(gè)人拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

拆遷補(bǔ)償款需要繳納稅款。被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋,除下列兩種情況外,均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

（一）被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門(mén)支付的房屋（或土地）拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi),暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷,所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過(guò)程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

由于目前尚無(wú)搬遷補(bǔ)償費(fèi)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理的統(tǒng)一政策,建議企業(yè)或個(gè)人在遇到此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其專(zhuān)管員溝通,并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

拆遷補(bǔ)償要繳什么稅

1、營(yíng)業(yè)稅。不論何種補(bǔ)償方式,征稅的關(guān)鍵掌握在拆遷項(xiàng)目是否是政府行為,有無(wú)政府批文。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅目注釋》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）的規(guī)定,土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收營(yíng)業(yè)稅,所以除過(guò)政府收回的土地（給予的補(bǔ)償除外）,其他的拆遷補(bǔ)償款都要按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”或“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅。根據(jù)目前的規(guī)定,對(duì)內(nèi)資企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償在所得稅方面沒(méi)有特別的規(guī)定,被拆遷單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定,先通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算清理后的余額,收益轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”按照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）的規(guī)定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。

3、土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定,因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房產(chǎn)是指因城市實(shí)施規(guī)劃,國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或被收回土地使用權(quán)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）規(guī)定,因“城市實(shí)施規(guī)劃”而拆遷,是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民而由政府有關(guān)部門(mén)根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷,是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。因此,除以上情況收到的拆遷補(bǔ)償外,其他都要計(jì)征土地增值稅。

希望以上內(nèi)容能對(duì)您有所幫助,如果您還有其它問(wèn)題請(qǐng)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)律師。

【法律依據(jù)】:《土地管理法》第四十七條:

國(guó)家征收土地的,依照法定程序批準(zhǔn)后,由縣級(jí)以上地方人民政府予以公告并組織實(shí)施。

縣級(jí)以上地方人民政府?dāng)M申請(qǐng)征收土地的,應(yīng)當(dāng)開(kāi)展擬征收土地現(xiàn)狀調(diào)查和社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并將征收范圍、土地現(xiàn)狀、征收目的、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、安置方式和社會(huì)保障等在擬征收土地所在的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村、村民小組范圍內(nèi)公告至少三十日,聽(tīng)取被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員、村民委員會(huì)和其他利害關(guān)系人的意見(jiàn)。

多數(shù)被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員認(rèn)為征地補(bǔ)償安置方案不符合法律、法規(guī)規(guī)定的,縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)組織召開(kāi)聽(tīng)證會(huì),并根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定和聽(tīng)證會(huì)情況修改方案。

擬征收土地的所有權(quán)人、使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)在公告規(guī)定期限內(nèi),持不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明材料辦理補(bǔ)償?shù)怯洝？h級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)測(cè)算并落實(shí)有關(guān)費(fèi)用,保證足額到位,與擬征收土地的所有權(quán)人、使用權(quán)人就補(bǔ)償、安置等簽訂協(xié)議；個(gè)別確實(shí)難以達(dá)成協(xié)議的,應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)征收土地時(shí)如實(shí)說(shuō)明。

相關(guān)前期工作完成后,縣級(jí)以上地方人民政府方可申請(qǐng)征收土地。

二、拆遷補(bǔ)償款需要交個(gè)人所得稅嗎

法律分析：拆遷補(bǔ)償款一般是不需要交個(gè)人所得稅的。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》的規(guī)定，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四十七條征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。

征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的六至十倍。征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，按照需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)計(jì)算。需要安置的農(nóng)業(yè)人口數(shù)，按照被征收的耕地?cái)?shù)量除以征地前被征收單位平均每人占有耕地的數(shù)量計(jì)算。每一個(gè)需要安置的農(nóng)業(yè)人口的安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，為該耕地被征收前三年平均年產(chǎn)值的四至六倍。但是，每公頃被征收耕地的安置補(bǔ)助費(fèi)，最高不得超過(guò)被征收前三年平均年產(chǎn)值的十五倍。

征收其他土地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市參照征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

被征收土地上的附著物和青苗的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定。

征收城市郊區(qū)的菜地，用地單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金。

依照本條第二款的規(guī)定支付土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)，尚不能使需要安置的農(nóng)民保持原有生活水平的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以增加安置補(bǔ)助費(fèi)。但是，土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的總和不得超過(guò)土地被征收前三年平均年產(chǎn)值的三十倍。

國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，在特殊情況下，可以提高征收耕地的土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

三、拆遷補(bǔ)償款交個(gè)人所得稅嗎

拆遷補(bǔ)償款不需要交個(gè)人所得稅。被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款屬于房屋征收部門(mén)自身或者委托房屋征收實(shí)施單位依照我國(guó)集體土地和國(guó)有土地房屋拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的補(bǔ)貼，免繳個(gè)人所得稅。

依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目免征個(gè)人所得稅：

1、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

2、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

3、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

4、保險(xiǎn)賠款；

5、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

6、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

7、依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

8、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。