一、企業(yè)取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅？

納稅人將國有土地使用權交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構筑物和機器設備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補償費，屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為。單位和個人取得的上述補償費免征增值稅。

稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

一、企業(yè)辦公房屋拆遷有哪些補償項目？

1、企業(yè)經(jīng)營性房屋的補償。

企業(yè)經(jīng)營性房屋的補償，包括企業(yè)廠房、倉庫等所有建筑物，補償?shù)臉藴室惨援a(chǎn)權證中的建筑面積為準。具體的補償價格涉及很多因素，包括建筑物的位置、建筑面積、建筑結構、建筑材質等等，需要綜合考量。

2、房屋附屬物的補償。

企業(yè)房屋附屬物是指附屬于被拆遷房屋，由使用人在使用過程中為提高房屋使用效能而改造或追加的，不能異地使用或異地使用將影響其功能的財物及相關設施。附屬物一般包括室內裝修裝飾、室外構筑物、地栽樹木及花木、相關設備比如有線電視以及管道煤氣(或天然氣)出裝費等。這些補償都按照重置成本的價格進行補償。

3、停產(chǎn)停業(yè)損失補償。

企業(yè)拆遷的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償，需要滿足營業(yè)執(zhí)照、納稅登記、納稅記錄等條件，具體包括兩大方面，實際損失方面的補償和逾期利益損失補償。

4、機器設備的補償。

機器設備包括可移動的和不可移動的，可移動的設備按照搬遷費標準計算，具體有拆卸費、運輸費、安裝調試費用等。不可移動的按照重置成本計算，需要根據(jù)設備型號以證明市場價格。

5、員工停工、遣散費用。

主要包括停工期間的工資和社保費用，遣散的員工需要解除勞動合同，依據(jù)勞動合同法進行經(jīng)濟補償。

二、企業(yè)取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅

一種意見認為，除土地使用權補償外，公司取得的補償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見認為，《財政部、國家稅務總局〈關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〉》（財稅〔2016〕36號，）沒有對房屋拆遷補償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對房屋補償費不應征稅。

第二種意見認為，對房屋拆遷補償款不應征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價、自愿成交，而房屋拆遷補償，從政策、方式、補償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒有自行選擇的權利，因此，企業(yè)取得拆遷補償和正常銷售行為有本質的區(qū)別。同時，補償雖有對價，但對價并不一定是應稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對價沒有必然聯(lián)系。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

一、房屋拆遷補償是否征收增值稅

按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

三、醫(yī)療事故致殘能否賠償護理費

政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補償價款，房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額，取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應稅范圍。

【法律依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

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內容審核：李站波律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅？，