如何加強(qiáng)對(duì)土地使用稅征管

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)戶數(shù)和規(guī)模也迅速的增加和壯大，加強(qiáng)土地使用稅稅源監(jiān)控便成為土地使用稅征管工作的重心之一。為此,我局圍繞“理清稅源，動(dòng)態(tài)監(jiān)控”的思路，采取了一系列措施,并收到了明顯成效。

(一)扎實(shí)開展稅源調(diào)查。年初，我局針對(duì)土地使用稅增長(zhǎng)緩慢、國(guó)有企業(yè)欠稅現(xiàn)象嚴(yán)重、土地權(quán)屬混亂、房屋出租行為隱蔽、土地使用稅稅源結(jié)構(gòu)變化、征管難度加大等情況，在年省局布署的土地使用稅稅源普查工作的基礎(chǔ)上，在全市進(jìn)行了新一輪土地使用稅稅源普查和等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況檢查。調(diào)查伊始，我局在《日?qǐng)?bào)》上刊登《市土地使用稅稅源普查》公告，印發(fā)了《土地使用稅稅源普查登記表》，要求所有納稅人逐項(xiàng)填寫，同時(shí)，利用申報(bào)大廳的觸摸屏、大屏幕以及《地稅政策動(dòng)態(tài)》等向納稅人公開信息，將土地使用稅征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)公開透明地交給納稅人，并對(duì)納稅人提出來(lái)的各種疑問進(jìn)行詳細(xì)解答，幫助納稅人做好登記表的填報(bào)。對(duì)納稅人交回的《土地使用稅普查登記表》，我局組織人員與土地局登記資料進(jìn)行核對(duì)，對(duì)納稅人填報(bào)數(shù)據(jù)與土地局登記數(shù)據(jù)不相符的，采取重點(diǎn)檢查和實(shí)地測(cè)量的方法，確定其實(shí)際應(yīng)納稅土地面積。為確保實(shí)地測(cè)量工作的順利開展和測(cè)量結(jié)果的準(zhǔn)確，我局抽調(diào)精兵強(qiáng)將，借助市規(guī)劃設(shè)計(jì)院和市土地局的技術(shù)力量及測(cè)量?jī)x器，稅干們克服了“百里煤海”復(fù)雜多樣的地形地貌、炎熱氣候給測(cè)量工作帶來(lái)的困難，重點(diǎn)對(duì)煤礦企業(yè)的塌陷區(qū)、矸石山、高壓變電、排土場(chǎng)、排水防污設(shè)施、廢棄土地、市政征用地、爆破的包房、安全區(qū)以及生活區(qū)公共綠化帶和礦區(qū)醫(yī)院以及其他大型企業(yè)的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園等18種免稅土地進(jìn)行實(shí)地丈量，準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)稅和免稅土地面積，并向企業(yè)進(jìn)一步宣傳稅收政策，明確了征免界限;與此同時(shí)，組織精干力量對(duì)全市29條道路82個(gè)路段的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)地清查摸底。經(jīng)過近兩個(gè)月時(shí)間的調(diào)查，對(duì)執(zhí)行土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確的進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行了更新，建立了更為科學(xué)、完整、準(zhǔn)確的土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)和納稅人、戶管資料兩本稅源帳。

(二)實(shí)施稅源動(dòng)態(tài)管理。在日常工作中，為適時(shí)掌握土地使用稅稅源變化情況，加強(qiáng)征管，我局實(shí)行了稅源動(dòng)態(tài)管理。首先，強(qiáng)調(diào)一個(gè)“嚴(yán)”字，即嚴(yán)把納稅申報(bào)關(guān)。要求納稅人在應(yīng)稅土地面積變動(dòng)和地址變遷時(shí)，及時(shí)將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)，要求基層稅務(wù)部門對(duì)上述納稅戶進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，作出書面報(bào)告，說明變動(dòng)情況。其次，做到一個(gè)“細(xì)”字，即細(xì)化稅源臺(tái)賬登記項(xiàng)目。在分戶稅源臺(tái)賬中，詳細(xì)登記納稅人的土地地址、土地權(quán)屬、使用形式、應(yīng)執(zhí)行的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)稅土地面積、免稅土地面積、應(yīng)納稅額等，并根據(jù)企業(yè)情況變動(dòng)及時(shí)對(duì)臺(tái)賬和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整。第三，突出一個(gè)“實(shí)”字，即提高稅源資料的實(shí)際利用率。及時(shí)將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)與征管軟件中的入庫(kù)數(shù)相比對(duì)，提高監(jiān)控管理、預(yù)測(cè)分析和組織收入工作水平。如年，市局通過稅源數(shù)據(jù)庫(kù)與入庫(kù)數(shù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)田家庵分局稅源約800萬(wàn)元，上半年實(shí)際僅入庫(kù)155萬(wàn)元，針對(duì)這一發(fā)現(xiàn)，立即督促分局采取相應(yīng)措施，確保了稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

(三)有效開展部門協(xié)作。經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革使土地使用稅稅源更加復(fù)雜多變，單純依靠稅務(wù)部門的力量難以實(shí)現(xiàn)稅源的完全監(jiān)控。為此，在日常征管中，我們?cè)诙愒凑{(diào)查、等級(jí)稅額調(diào)整及稅源管理工作中加強(qiáng)與當(dāng)?shù)毓ど獭⑼恋氐炔块T的聯(lián)系，借助工商、土地等部門對(duì)新辦企業(yè)、土地證發(fā)放、土地測(cè)量等特殊控管手段，強(qiáng)化對(duì)新辦企業(yè)、納稅釘子戶和免稅土地的管理，取得了較好的效果，有效杜絕了稅款的流失。

適時(shí)調(diào)整土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)

在年初稅源調(diào)查和等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況檢查的基礎(chǔ)上，我局根據(jù)近年來(lái)城市建設(shè)的發(fā)展，開辟、擴(kuò)建了多條城市道路，市區(qū)繁華中心出現(xiàn)轉(zhuǎn)移，開發(fā)區(qū)建設(shè)初具規(guī)模等實(shí)際，為發(fā)揮土地使用稅的調(diào)節(jié)土地地租級(jí)差，最大限度的利用土地資源的作用，我們認(rèn)為，年制定的土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。為此，我局適時(shí)開展了土地使用稅等級(jí)稅額調(diào)整工作。此項(xiàng)工作涉及面廣，難度大。為確保該項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，我局一是加強(qiáng)土地使用稅等級(jí)稅額調(diào)整工作重要性的認(rèn)識(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，把此項(xiàng)工作作為當(dāng)年一項(xiàng)重要工作。二是市局出臺(tái)了具體實(shí)施意見，各分局也相繼拿出科學(xué)的操作規(guī)程，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的工作步驟、方法、要求及注意事項(xiàng)，同時(shí)進(jìn)一步確定了各部門間的工作銜接和資料傳遞流程，保證了土地使用稅等級(jí)調(diào)整工作的順利進(jìn)行。三是制定了獎(jiǎng)懲評(píng)比辦法，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)工作分別進(jìn)行登記，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，及時(shí)記錄錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，依此獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

每個(gè)分局逐條路段進(jìn)行摸底清查，提出了各路段等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高或調(diào)低的意見，拿出初步的調(diào)整方案并征求當(dāng)?shù)貐^(qū)政府的意見，市局組織力量進(jìn)行抽查后，根據(jù)政府市政規(guī)劃情況，擬定了新的土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)，并向市政府提出了調(diào)整土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)的請(qǐng)示，市政府給予了充分的肯定，批準(zhǔn)了新標(biāo)準(zhǔn)，從年月日?qǐng)?zhí)行。我局及時(shí)對(duì)1072戶土地使用稅納稅人下發(fā)了《土地使用稅納稅核定通知書》，明確了納稅人的應(yīng)稅土地面積、適用土地使用稅等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)和年應(yīng)納稅總額。

加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策

1.深入開展稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。進(jìn)一步組織稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，加大對(duì)外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏宣傳資料等對(duì)調(diào)整后的土地等級(jí)和稅額新標(biāo)準(zhǔn)深入宣傳，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式、多渠道，爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)該稅種征管工作的理解和支持。

2.加強(qiáng)部門間信息交流與協(xié)作。地稅征管部門應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細(xì)致。要取得國(guó)土管理部門的配合，利用該部門擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)資料，確定每一宗土地的使用證編號(hào)使用面積、土地使用權(quán)所有人土地等級(jí)、應(yīng)納稅額、詳細(xì)資料等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細(xì)資料;要及時(shí)將土地管理部門和城建規(guī)劃部門的新資料及時(shí)更新到數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，進(jìn)行分析比對(duì)。

3.嚴(yán)格審核稅務(wù)登記資料。基層地稅分局應(yīng)認(rèn)真輔導(dǎo)納稅人填寫稅務(wù)登記申請(qǐng)表，嚴(yán)格審核稅務(wù)登記資料，在源頭上把好關(guān)，做好填寫清楚，資料詳細(xì)，對(duì)情況不明的不予以辦理稅務(wù)登記。稅收管理員應(yīng)上戶實(shí)地調(diào)查，核實(shí)情況，將登記內(nèi)容錄入征管系統(tǒng)。在日常管理工作中，稅收管理員應(yīng)建立分戶稅源臺(tái)賬，詳細(xì)記載納稅人的應(yīng)稅土地面積、免稅土地面積、應(yīng)納稅額等，并根據(jù)企業(yè)情況變動(dòng)及時(shí)對(duì)臺(tái)賬和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整。

4.實(shí)施稅源動(dòng)態(tài)管理。在日常工作中，應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納稅款，要求納稅人在土地面積變動(dòng)時(shí)，及時(shí)將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)未按規(guī)定申報(bào)和只申報(bào)不繳稅的納稅人，發(fā)送稅務(wù)文書責(zé)令限期改正，督促納稅人依法履行納稅義務(wù)，對(duì)個(gè)別確有困難的企業(yè)，可按規(guī)定辦理緩繳?；鶎佣悇?wù)部門必須進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，作出書面報(bào)告，說明情況。

土地使用的過程中，其使用人要定時(shí)繳納土地使用稅，但國(guó)家對(duì)某些使用人是免去了土地使用稅。而且現(xiàn)在地稅部門對(duì)土地使用稅的管理是非常嚴(yán)格的。了解更多的法律知識(shí)請(qǐng)上北京圣運(yùn)律師網(wǎng)進(jìn)行專業(yè)的咨詢。

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內(nèi)容審核：王有銀律師

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