一、計(jì)算增值稅的銷售額包括消費(fèi)稅嗎

法律主觀：

消費(fèi)稅 的計(jì)稅基礎(chǔ)是銷售額，該銷售額是包含了全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但該銷售額不應(yīng)該含 增值稅 ，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。計(jì)算時(shí)要先換算成不含稅（增值稅）的價(jià)格再計(jì)算。 應(yīng)消費(fèi)稅的產(chǎn)品稅后的價(jià)格就含了消費(fèi)稅，從生產(chǎn)一直流通到終端消費(fèi)者手里，消費(fèi)稅一般只征收一次，（除卷煙批發(fā)到零售環(huán)節(jié)從價(jià)加征一次）所以稅負(fù)被轉(zhuǎn)嫁在消費(fèi)者身上。 消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，該消費(fèi)品在計(jì)算增值稅時(shí)，計(jì)稅的那個(gè)銷售額可以包含消費(fèi)稅，但不應(yīng)該包含增值稅，又要換算成不含稅的價(jià)格。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第六條銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。 第九條納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政 法規(guī) 或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

法律客觀：

《 增值稅 暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 納稅人有條例第七條 所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條 所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： (一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指： 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。 公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 法律依據(jù)： 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條 納稅人有條例第七條 所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條 所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： (一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1成本利潤率)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。 公式中的成本是指： 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。 公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

二、計(jì)算消費(fèi)稅要把增值稅算進(jìn)去嗎

法律分析：

不一定。消費(fèi)稅是針對(duì)應(yīng)稅貨物征收的，而增值稅是針對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)征收的，所以，一般情況來講，消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目也就是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。消費(fèi)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目主要是:煙、酒及酒精、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板，共十四個(gè)稅目。銷售這以上十四種商品是同時(shí)需要繳納增值稅和消費(fèi)稅的。消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》 第五條 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

衍生問題：

哪些要交消費(fèi)稅？第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等;第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等;第類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等;第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等;第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。

三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是什么

法律分析：實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。其中已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。此外，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是以外匯結(jié)算銷售價(jià)款的，可以按照結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人應(yīng)在事先確定采用何處折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

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