一、村委會(huì)出租集體土地如何納稅

村居集體出租土地或房產(chǎn)如何計(jì)算稅率?有什么稅收優(yōu)惠嗎?一起來(lái)看看!

      一、納稅主體

(一)村居集體出租土地

      根據(jù)財(cái)稅【2017】29號(hào)通知的規(guī)定,承租村居集體所有建設(shè)用地的,由直接承租土地的單位和個(gè)人,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

      承租方在承租土地上建設(shè)建筑物的,根據(jù)不同情況分別處理:

      1、根據(jù)財(cái)稅【2009】128號(hào)通知第一條規(guī)定,無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅;

      2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定,產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

(二)村居集體出租房產(chǎn)

      村居集體出租房產(chǎn),其房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅義務(wù)人為村居集體,房產(chǎn)稅從租計(jì)征,城鎮(zhèn)土地使用稅采用十一級(jí)土地的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征。

二、

      房產(chǎn)稅征稅對(duì)象

      房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或有柱),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。

      獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,不屬于房屋。

三、

      稅率及計(jì)算

      (一)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。

      (桂城2019年以后的土地使用稅稅額詳見(jiàn)附表)

      (二)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)及稅率:

      房產(chǎn)出租的,以租金收入為計(jì)稅依據(jù),征收品目為從租計(jì)征,房產(chǎn)稅計(jì)征方式為:租金收入×12%。

      自用及無(wú)租使用他人房產(chǎn),以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù),征收品目為從價(jià)計(jì)征,房產(chǎn)稅計(jì)征方式為:房產(chǎn)原值×70%×1.2%(按年計(jì)算)。

四、

      納稅期限

      (一)城鎮(zhèn)土地使用稅:按年計(jì)算,納稅期限為稅款所屬期當(dāng)年的10月1日至12月31日。

      (二)房產(chǎn)稅:凡是以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的,從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅,按年征收,申報(bào)期為當(dāng)年10月至12月;如以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的,從取得租金收入當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅,按月征收。

五、

      納稅優(yōu)惠

(一)下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅:

      1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。

      2.國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。

      3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。

      4.個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)。

(二)下列土地免繳土地使用稅:

      1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

      2.由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

      3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

      4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;

      5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

      6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

      7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

(三)其他稅收優(yōu)惠:

      1、2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

      2、2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減征50%城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

六、

      違法處理

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

七、

      其他

      涉及增值稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅、印花稅的按照相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。如追溯補(bǔ)繳的,需按日加收萬(wàn)份之五滯納金。

二、村委會(huì)出租土地如何納稅

法律分析：

權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》文件的規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果您所說(shuō)的土地是集體土地則應(yīng)由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

法律依據(jù)；

《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》 第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱(chēng)單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

三、村委會(huì)出租集體土地繳納增值稅嗎

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2006］56號(hào)）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用人繳納土地使用稅。

上述集體土地是指未由國(guó)家征用并辦理出讓等土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，包括單位或個(gè)人以集體土地所有權(quán)和集體土地使用權(quán)兩種形式擁有的集體土地。

集體土地出租后再將土地轉(zhuǎn)租的，由最終租用土地的單位或個(gè)人繳納土地使用稅。

一、二手房買(mǎi)賣(mài)交易的流程

1、買(mǎi)賣(mài)雙方先簽訂《房屋買(mǎi)賣(mài)合同》。

2、賣(mài)方處理好房屋未能滿(mǎn)足交易過(guò)戶(hù)條件的相關(guān)事宜。

3、買(mǎi)方如果是按揭貸款購(gòu)房的，找銀行申請(qǐng)貸款，并取得銀行的書(shū)面答復(fù)，買(mǎi)方如果是一次性付款的，此步驟就不需要了。

4、雙方按當(dāng)?shù)胤抗芫值囊髱浞慨a(chǎn)證、身份證等原件，前往房產(chǎn)交易所辦理交易申請(qǐng)。如果當(dāng)?shù)匾筮f件前有部分稅費(fèi)或費(fèi)用是先繳交的，備好款項(xiàng)。

5、成功遞件并取得房產(chǎn)交易所收件回執(zhí)后，買(mǎi)方付按約定首期房款給賣(mài)方。

6、問(wèn)稅、完稅、過(guò)戶(hù)手續(xù)辦妥后，買(mǎi)方支付房款余款，賣(mài)方當(dāng)日將房屋交付給買(mǎi)方。

7、賣(mài)方協(xié)助買(mǎi)方完成其他相關(guān)事宜的過(guò)戶(hù)手續(xù)，比如物業(yè)管理處、供電部門(mén)等。

二、房屋買(mǎi)賣(mài)涉及到的稅費(fèi)

一，稅收。主要有契稅、印花稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅五種。

（1）契稅是在土地、房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，由承受權(quán)利的單位和個(gè)人即買(mǎi)受人繳納的一種稅，數(shù)額為房?jī)r(jià)的3％－5％。

（2）印花稅是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)生活或經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立或領(lǐng)受特定憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅，征稅對(duì)象是書(shū)立房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同的訂立人、房屋所有權(quán)證和土地使用權(quán)證的領(lǐng)受人。

（3）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的營(yíng)業(yè)額（銷(xiāo)售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅，由房屋賣(mài)方交納售價(jià)5％的營(yíng)業(yè)稅。

（4）土地增值稅是在賣(mài)方出售房屋的行為符合國(guó)家土地增值稅規(guī)定時(shí)向出賣(mài)人征收的稅。

（5）個(gè)人所得稅是賣(mài)方因房屋交易的收入，扣除成本和其他開(kāi)支的所得，應(yīng)交納的所得稅。

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