一、環(huán)保罰款可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎

不能。綜上所述:企業(yè)在所得稅的匯算清繳中，是不能扣除環(huán)保處罰金的,因?yàn)榄h(huán)保處罰金是國家環(huán)保局對企業(yè)破壞環(huán)境的行為進(jìn)行的罰款，屬于行政處罰，如果企業(yè)在所得稅匯算清繳當(dāng)中進(jìn)行了抵扣，那就相當(dāng)于沒罰。所以環(huán)保局的罰款不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

一、納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些？

一、計(jì)提的職工工資本年度未實(shí)際發(fā)放的部分，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增處理。

二、發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過工資薪金總額14％的部分，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

三、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未實(shí)際撥繳的，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

四、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過工資總額2.5%的部分，不得在當(dāng)期扣除（軟件生產(chǎn)企業(yè)除外），調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

五、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%部分未超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，調(diào)增發(fā)生額的40%；發(fā)生額的60%超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的確定：首先計(jì)算出不超過銷售（營業(yè)）收入5‰的數(shù)額和實(shí)際發(fā)生額的60%的數(shù)額，然后以這兩個(gè)數(shù)作比較，依孰低數(shù)確定扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增數(shù)＝實(shí)際發(fā)生數(shù)﹣孰低數(shù)。

六、營業(yè)外支出中列支的直接向受贈(zèng)單位的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

七、列支的個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)，不得在稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

八、超標(biāo)準(zhǔn)列支養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)稅申報(bào)后最遲繳款期限

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限⑴企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。⑵企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。⑶企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。⑷企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。⑸如果企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日之內(nèi)，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記之前，就其清算所得并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并且依法繳納企業(yè)所得稅。

三、如何確認(rèn)未實(shí)繳出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

一、個(gè)人所得稅。

通常情況下，自然人投資者轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)時(shí)，應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。但要確定應(yīng)納稅所得額，首先要確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值及合理費(fèi)用之和。

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確定。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

（二）股權(quán)原值及合理費(fèi)用的確定。

對于認(rèn)繳制下未實(shí)繳的股權(quán)原值如何確認(rèn)，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》中并沒有明確的規(guī)定，只是在第十五條第五款中規(guī)定了“除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值”的原則性規(guī)定。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

二、企業(yè)所得稅。

對于法人股東，企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納采用的是“分月或季度預(yù)繳，年度匯算清繳”的方式，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是投資收益的一部分，至于企業(yè)最終要不要實(shí)際繳納企業(yè)所得稅，要從企業(yè)在該年度的整體的盈虧情況去看，并且還要考慮以前年度可以抵扣的虧損，因此對于企業(yè)而言，即使該筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓有所得，但是也不一定意味著企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

三、印花稅。

關(guān)于轉(zhuǎn)讓未繳足資本的股權(quán)的印花稅問題，應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

二、企業(yè)所得稅罰金可以扣除嗎

企業(yè)所得稅罰金不可以扣除。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2、企業(yè)所得稅稅款；

3、稅收滯納金；

4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

6、贊助支出；

7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

2、租入固定資產(chǎn)的改建支出；

3、固定資產(chǎn)的大修理支出；

4、其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

綜上所述，企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

三、環(huán)保罰款可以稅前扣除嗎?

法律分析：環(huán)保處罰金是企業(yè)違反了法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金，屬于行政處罰，這個(gè)是不允許稅前扣除的。只有企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與之經(jīng)營有關(guān)的、合理的賠償金的支出，才準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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內(nèi)容審核：北京圣運(yùn)律師

來源：中國法院網(wǎng)-環(huán)保罰款可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎，