企業(yè)征地拆遷財務處理如何操作？，拆遷補償款的主要思想是拆遷人應給予被拆遷房屋所有人的財產損失補償，并按規(guī)定收取拆遷補償費。拆遷補償有產權調換、作價補償和產權調換與作價補償相結合三種形式。拆遷人應按規(guī)定對被拆遷房屋及其附屬物的所有人給予補償，
拆遷補償款的主要思想是拆遷人應給予被拆遷房屋所有人的財產損失補償，并按規(guī)定收取拆遷補償費。拆遷補償有產權調換、作價補償和產權調換與作價補償相結合三種形式。拆遷人應按規(guī)定對被拆遷房屋及其附屬物的所有人給予補償，并收取拆遷補償費。拆遷補償款的涉稅處理涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和土地增值稅等稅種。企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款應作為“專項應付款”核算，并按相關規(guī)定處理。
法律分析
拆遷時對被拆遷房屋所有人的財產造成了一定的損失，這是由于城市改造需要拆除房屋所導致的。為保證被拆除房屋所有人的合法權益，拆遷人應當對被拆除房屋及其附屬物的所有人（包括代管人、國家授權的國有房屋及其附屬物的管理人）給予補償。補償的對象既包括自然人也包括法人。
根據《城市房地產拆遷管理條例》的規(guī)定，房屋拆遷補償有三種形式，即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。
1、產權調換。拆遷人以易地建設或原地建設的房屋補償給被拆除房屋的所有人，使原所有人繼續(xù)保持其對房屋的所有權。這是一種實物補償形式。
2、作價補償。拆遷人將被拆除房屋的價值，以貨幣結算方式補償給被拆除房屋的所有人。這是一種貨幣補償形式。
3、產權調換和作價補償相結合。拆遷人按照被拆除房屋的建筑面積數量，以其中一定面積的房屋補償被拆除房屋的所有人，其余面積按照作價補償折合貨幣支付給被拆除房屋的所有人。這對那些被拆除房屋面積較多，又難以支付補償房屋與被拆除房屋結構差價的被拆遷人較適用。
二、收取拆遷補償費的會計處理
不論是何種補償方式，有一點是相同的。拆遷項目是由政府主導的，不是被拆遷人主動搬遷，是根據政府的指令被動搬遷，是被拆遷人的非自愿行為。并且由政府下達統一的拆遷安置通知，這是以政府為主的拆遷安置的最重要特征。
政府拆遷安置時被拆遷人收到的拆遷補償款的會計處理，財政部2005年8月15日下發(fā)的《關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）做出了相關的規(guī)定。該文件適用的范圍是企業(yè)因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫區(qū)建設等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應補償款。
企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專項應付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增“專項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業(yè)務核算，其凈損失核銷“專項應付款”；機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷“專項應付款”。企業(yè)搬遷結束后，“專項應付款”如有余額，作調增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專項應付款”如有不足，應計入當期損益。
三、遷補償款的涉稅處理
可以得到政府拆遷補償款的居民和企事業(yè)單位，涉及到的稅種有“營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅”等稅種，在此分別加以闡述。
1、營業(yè)稅
對于企業(yè)收到的拆遷補償款是否要交納營業(yè)稅，目前國家稅務總局的文件沒有明確規(guī)定，只有《關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函[1997]87號）文件在內容與此比較近似，該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照營業(yè)稅“銷售不動產——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。因為該文件存在適用范圍的限定，個人和企業(yè)收到的拆遷補償款不能完全適用該文件。
2、企業(yè)所得稅
根據目前的政策，對內資企業(yè)取得拆遷安置補償款在所得稅方面沒有特別的規(guī)定。被拆遷單位應按照財企[2005]123號文件的規(guī)定，房屋、設備的拆遷、拆卸、運輸、清理等先通過“固定資產清理”科目核算，拆遷完畢沖銷“專項應付款”，“專項應付款”余額轉入“資本公積”或“營業(yè)外支出”?！百Y本公積”并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，轉入“營業(yè)外支出”的損失按照《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規(guī)定，經過確定城市改造的政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批后作為財產損失稅前扣除。
但對于機器設備重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應付款”的規(guī)定，同稅法的規(guī)定存在時間性差異。按照規(guī)定機器設備的安裝、調試所發(fā)生的費用應予資本化，通過計提折舊的形式稅前扣除。
3、個人所得稅
被拆遷人是個人的取得拆遷補償款個人所得稅處理，早在1998年的國家稅務總局下發(fā)的《關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》（國稅函[1998]428號）文件就明確，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。
4、土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，不論是法人還是自然人，不管是內資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要是發(fā)生轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為就要根據稅法的規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時第8條又規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。
拓展延伸
拆遷補償是指在政府進行城市建設或其他公共利益項目時，對被拆遷戶進行的房屋、土地等財產的補償。根據《中華人民共和國土地管理法》和《中華人民共和國拆遷法》的規(guī)定，拆遷補償應當由拆遷人與被拆遷人按照協議約定，通過合法的程序進行。
在拆遷補償的會計處理方面，拆遷人應當將被拆遷房屋及附屬設施的賬面價值，以及拆遷過程中產生的各種費用，如房屋拆遷評估費、拆遷補償費等，計入拆遷成本，并按照拆遷成本的構成比例分攤到每個拆遷戶的拆遷補償款中。同時，拆遷人還應當將拆遷補償款中的土地補償款計入土地成本，并按照土地成本的構成比例分攤到每個拆遷戶的土地補償款中。
在拆遷補償的稅務規(guī)定方面，根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國拆遷補償條例》的規(guī)定，拆遷補償款屬于被拆遷人的財產所得，應當計入被拆遷人的個人所得稅應納稅所得額中。同時，拆遷人還應當將拆遷補償款中的土地補償款計入土地成本，并按照土地成本的構成比例分攤到每個拆遷戶的土地補償款中，同時應當依法繳納土地使用稅等稅費。
拆遷補償是拆遷過程中被拆遷人的一項重要權益，也是拆遷成本的重要組成部分。拆遷人應當依照相關法律法規(guī)的規(guī)定，合法、規(guī)范地進行拆遷補償工作，同時保證拆遷補償款的公正、公平、公開。
結語
拆遷補償是城市改造中不可或缺的一部分，但也給被拆遷房屋所有人帶來了一定的損失。拆遷人應當對被拆除房屋及其附屬物的所有人給予補償，包括產權調換、作價補償和產權調換與作價補償相結合。根據《城市房地產拆遷管理條例》的規(guī)定，拆遷補償有三種形式，即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。對于拆遷項目，政府主導拆遷安置，被拆遷人收到的拆遷補償款的會計處理和涉稅處理也有相應規(guī)定。
法律依據
土地管理法(2019-08-26)\t第五十一條\t大中型水利、水電工程建設征收土地的補償費標準和移民安置辦法，由國務院另行規(guī)定。
土地管理法(2019-08-26)\t第四十七條\t國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。
縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩(wěn)定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。
多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規(guī)的規(guī)定和聽證會情況修改方案。
擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規(guī)定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記?？h級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。
相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。
城鄉(xiāng)規(guī)劃法(2019-04-23)\t第三十九條\t規(guī)劃條件未納入國有土地使用權出讓合同的，該國有土地使用權出讓合同無效；對未取得建設用地規(guī)劃許可證的建設單位批準用地的，由縣級以上人民政府撤銷有關批準文件；占用土地的，應當及時退回；給當事人造成損失的，應當依法給予賠償。
1、因公共利益搬遷而收到的從財政預算直接撥付的搬遷補償款。企業(yè)應于收到補償款時，借記銀行存款科目，貸記專項應付款科目。然后區(qū)別以下情況分別進行處理：
第一，屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目，借記專項應付款科目，貸記遞延收益科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業(yè)外收入，即借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
第二，屬于補償固定資產和無形資產（土地使用權）搬遷損失的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目。在固定資產清理損失計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目；在無形資產轉銷計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
第三，屬于補償搬遷后新建資產（主要為固定資產和土地使用權）的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目，并作為與資產相關的政府補助，在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
第四，企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益后的結余，應當轉入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記專項應付款科目，貸記資本公積科目。
2、因非公共利益搬遷而收到政府撥給的搬遷補償款（包括因公共利益搬遷而收到的非財政預算直接撥付的搬遷補償款）。
企業(yè)應于收到補償款時，借記銀行存款科目，貸記遞延收益科目。
一、銀行抵債資產處置的流程是怎樣
(一)企業(yè)取得的抵債資產，應按其公允價值，借記本科目，原已計提資產減值準備的，借記壞賬準備、貸款損失準備等科目，按應收債權的賬面余額，貸記貸款、應收利息、長期應收款、其他應收款等科目，按應支付的相關稅費，貸記應交稅費科目，按其差額，借記營業(yè)外支出或貸記營業(yè)外收入科目。
(二)企業(yè)取得抵債資產后如轉為自用，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉為自用資產的賬面價值，借記固定資產等科目，貸記本科目。
(三)抵債資產保管期間取得的收入，借記現金、銀行存款、存放中央銀行款項等科目，貸記營業(yè)外收入科目。保管期間發(fā)生的費用，借記營業(yè)外支出科目，貸記現金、銀行存款、存放中央銀行款項等科目。
(四)處置抵債資產時，應按實際取得的處置收入，借記現金、銀行存款、存放中央銀行款項、長期應收款、其他應收款等科目，已計提跌價準備的，借記本科目(跌價準備)，按應支付的相關稅費，貸記應交稅費科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記營業(yè)外收入科目或借記營業(yè)外支出科目。
一、拆遷補償的形式
城市改造房屋被拆除，給被拆除房屋的所有人造成了一定的財產損失。為保證被拆除房屋所有人的合法權益，拆遷人應當對被拆除房屋及其附屬物的所有人（包括代管人、國家授權的國有房屋及其附屬物的管理人）給予補償。補償的對象既包括自然人也包括法人。
根據《城市房地產拆遷管理條例》的規(guī)定，房屋拆遷補償有三種形式，即產權調換、作價補償、產權調換與作價補償相結合。
1、產權調換。拆遷人以易地建設或原地建設的房屋補償給被拆除房屋的所有人，使原所有人繼續(xù)保持其對房屋的所有權。這是一種實物補償形式。
2、作價補償。拆遷人將被拆除房屋的價值，以貨幣結算方式補償給被拆除房屋的所有人。這是一種貨幣補償形式。
3、產權調換和作價補償相結合。拆遷人按照被拆除房屋的建筑面積數量，以其中一定面積的房屋補償被拆除房屋的所有人，其余面積按照作價補償折合貨幣支付給被拆除房屋的所有人。這對那些被拆除房屋面積較多，又難以支付補償房屋與被拆除房屋結構差價的被拆遷人較適用。
二、收取拆遷補償費的會計處理
不論是何種補償方式，有一點是相同的。拆遷項目是由政府主導的，不是被拆遷人主動搬遷，是根據政府的指令被動搬遷，是被拆遷人的非自愿行為。并且由政府下達統一的拆遷安置通知，這是以政府為主的拆遷安置的最重要特征。
政府拆遷安置時被拆遷人收到的拆遷補償款的會計處理，財政部2005年8月15日下發(fā)的《關于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）做出了相關的規(guī)定。該文件適用的范圍是企業(yè)因城鎮(zhèn)規(guī)劃、庫區(qū)建設等公共利益需要搬遷而收到政府給予的相應補償款。
企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款，作為“專項應付款”核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增“專項應付款”。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業(yè)務核算，其凈損失核銷“專項應付款”；機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應付款”；用于安置職工的費用支出，直接核銷“專項應付款”。企業(yè)搬遷結束后，“專項應付款”如有余額，作調增“資本公積金”處理，由此增加的“資本公積金”由全體股東共享：“專項應付款”如有不足，應計入當期損益。
三、遷補償款的涉稅處理
可以得到政府拆遷補償款的居民和企事業(yè)單位，涉及到的稅種有“營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅”等稅種，在此分別加以闡述。
1、營業(yè)稅
對于企業(yè)收到的拆遷補償款是否要交納營業(yè)稅，目前國家稅務總局的文件沒有明確規(guī)定，只有《關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函[1997]87號）文件在內容與此比較近似，該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照營業(yè)稅“銷售不動產——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。因為該文件存在適用范圍的限定，個人和企業(yè)收到的拆遷補償款不能完全適用該文件。
2、企業(yè)所得稅
根據目前的政策，對內資企業(yè)取得拆遷安置補償款在所得稅方面沒有特別的規(guī)定。被拆遷單位應按照財企[2005]123號文件的規(guī)定，房屋、設備的拆遷、拆卸、運輸、清理等先通過“固定資產清理”科目核算，拆遷完畢沖銷“專項應付款”，“專項應付款”余額轉入“資本公積”或“營業(yè)外支出”?！百Y本公積”并入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，轉入“營業(yè)外支出”的損失按照《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）的規(guī)定，經過確定城市改造的政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批后作為財產損失稅前扣除。
但對于機器設備重新安裝、調試等原因發(fā)生的費用，直接核銷“專項應付款”的規(guī)定，同稅法的規(guī)定存在時間性差異。按照規(guī)定機器設備的安裝、調試所發(fā)生的費用應予資本化，通過計提折舊的形式稅前扣除。
3、個人所得稅
被拆遷人是個人的取得拆遷補償款個人所得稅處理，早在1998年的國家稅務總局下發(fā)的《關于個人取得被征用房屋補償費收入免征個人所得稅的批復》（國稅函[1998]428號）文件就明確，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質的收入，無論是現金還是實物（房屋），均免予征收個人所得稅。
4、土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，不論是法人還是自然人，不管是內資企業(yè)還是外資企業(yè)，只要是發(fā)生轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為就要根據稅法的規(guī)定計算繳納土地增值稅。同時第8條又規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產免征土地增值稅。
●企業(yè)征地拆遷財務處理如何操作呢
●企業(yè)征地拆遷財務處理如何操作流程
●企業(yè)征地補償款入哪個科目
●征地拆遷財務制度
●企業(yè)征遷賠償
●征地拆遷公司
●企業(yè)拆遷補償收入征稅政策
●企業(yè)征地拆遷財務處理如何操作流程
●企業(yè)征遷中,對土地如何補償
●企業(yè)拆遷的賬務處理
●北京姚兆金律師，到廊坊文安，處理征地拆遷案件，可以留言,廊坊拆遷補償標準:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷補償糾紛,拆遷補償款糾紛案由:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷法律問題有哪些,征地拆遷法律問題是什么:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●北京十大知名征地拆遷律師事務所排名(勝訴率，好評率評選),北京專門打拆遷的律師事務所:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷財產糾紛處理辦法,征地拆遷糾紛處理辦法:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●怎么提高征地拆遷補償,怎么提高征地拆遷補償？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●企業(yè)主遇到征地拆遷怎么辦,企業(yè)受到征地拆遷要怎么辦:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷補償糾紛怎么處理,征地補償糾紛怎么處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●什么單位或機關具有征地拆遷補償的實施主體,什么單位或機關具有征地拆遷補償的實施主體？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●怎么有效提高土地征收補償,怎么提高征地拆遷補償？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●四川德陽拆遷安置流程是什么,拆遷標準明細2023,四川德陽征地拆遷流程是什么,拆遷補償標準明細2023:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●怎么有效提高土地征收補償,怎么提高征地拆遷補償？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●江西景德鎮(zhèn)拆遷安置流程是什么,拆遷標準明細2023,江西景德鎮(zhèn)征地拆遷流程是什么,拆遷補償標準明細2023:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●在征地拆遷中,如何進行拆遷談判,拆遷征地，一般會有幾次與拆遷方談補償的機會如何與拆遷方進行談判:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷相關政府信息，到底應該去哪找,征地拆遷中的哪些信息政府必須要公開:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●關于征地拆遷補償的有關法律和政策,征地拆遷補償辦法:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●征地拆遷范圍依據是什么?,征地拆遷的范圍如何確定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●遇到征地拆遷掌握這3點爭取合理拆遷補償,征地拆遷補償常見問題有哪些:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●企業(yè)被征用拆遷補償標準,征地拆遷企業(yè)的補償標準:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
●上海土地拆遷賠償律師費,上海征地拆遷官司律師費收多少:今日在線拆遷法、征收法律咨詢
內容審核：王有銀律師
來源：頭條-企業(yè)征地拆遷財務處理如何操作？，
