一、政府搬遷的所得稅政策

政府在搬遷過程中給予的補償款，企業(yè)在收到時是需要繳納企業(yè)所得稅的。政府收回土地給予的補償款會計入企業(yè)的收入總額，并可以沖銷土地成本。具體稅務處理需參照國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知進行。

一、企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門獲得的拆遷款應計入企業(yè)所得稅的應稅收入。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，這部分收入可以在計算應納稅所得額時進行一系列的扣除和調(diào)整。企業(yè)應根據(jù)實際情況選擇合適的計算公式來確定應納所得稅額。

二、其他稅種的考慮

營業(yè)稅：根據(jù)相關(guān)稅法解釋，政府收回土地使用權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此企業(yè)收到的拆遷補償款不需要繳納營業(yè)稅。

土地增值稅：雖然土地增值稅的征稅對象包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，但因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，可以免征土地增值稅。所以，符合上述政策的企業(yè)在獲得政府搬遷補償時，可以免征土地增值稅。

印花稅：根據(jù)稅法規(guī)定，土地部門收回土地所簽訂的合同不屬于印花稅應稅合同，因此不需要繳納印花稅。

三、總結(jié)與注意事項

企業(yè)在收到政府搬遷補償款時，應重點關(guān)注所得稅的處理。同時，也要了解其他相關(guān)稅種的免稅政策，以確保正確合規(guī)地進行稅務申報和繳納。在具體操作過程中，建議咨詢專業(yè)稅務人士以獲取更準確的指導。

二、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應的賠償款項，免征；2、房屋部分對應的賠償款項，文件沒有明確免征；實務中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應該繳納；3、機器部分對應的賠償款項，應該征收；實務中，如果機器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，單獨進行稅務管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，包括貨幣性和非貨幣性補償收入。具體有：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：路洋律師

來源：頭條-政府搬遷的所得稅政策，