一、搬遷收入企業(yè)所得稅處理

企業(yè)搬遷收入的企業(yè)所得稅處理主要遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定。以下是具體的處理方式：

一、搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理

企業(yè)取得的搬遷補償款在扣除相關(guān)費用后的結(jié)余，應(yīng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。具體計算方式為：搬遷補償款收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減去各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

二、搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理

如果企業(yè)在搬遷過程中發(fā)生了損失，這些損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。具體扣除方式和標(biāo)準(zhǔn)需按照《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。需要注意的是，這些損失必須是真實發(fā)生的，并且能夠提供相關(guān)證明材料。

三、特殊情況下的稅務(wù)處理

如果企業(yè)搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么搬遷補償款收入可以用于沖減新購置或建造固定資產(chǎn)的原價，不計入應(yīng)納稅所得額。

如果企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，那么搬遷補償款收入在扣除相關(guān)費用后的結(jié)余應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

四、稅務(wù)申報和審批

企業(yè)在處理搬遷收入的稅務(wù)問題時，需要按照相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)申報和審批。具體流程和要求可能因地區(qū)而異，建議企業(yè)在實際操作前咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問的意見。

總之，企業(yè)搬遷收入的稅務(wù)處理需要遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保合法合規(guī)。在實際操作過程中，建議企業(yè)保留好相關(guān)證明材料，以便在稅務(wù)檢查時能夠提供充分的證據(jù)支持。

二、企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入

按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應(yīng)當(dāng)是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)模院炗喲a償協(xié)議時確定的公允價值確認(rèn)收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額，五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次 性全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計入扣除。搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)備案。五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

法律依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)所得稅搬遷收入

法律主觀：

拆遷補償收入繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告從政府取得的搬遷補償收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得稅額征收企業(yè)所得稅。

法律客觀：

《稅收征收管理法》第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。 任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

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內(nèi)容審核：羅娟律師

來源：頭條-搬遷收入企業(yè)所得稅處理，