一、企業(yè)對(duì)征收困難的政策

企業(yè)對(duì)征收困難的政策主要涉及困難企業(yè)的認(rèn)定條件以及相關(guān)的稅收政策。

一、困難企業(yè)認(rèn)定條件

困難企業(yè)的認(rèn)定通?；谝韵聴l件：

依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，并按規(guī)定履行繳費(fèi)義務(wù)。

不屬于國(guó)家限制性的行業(yè)和企業(yè)范疇。

未被政府責(zé)令停產(chǎn)或關(guān)閉。

受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)周期性困難，但仍在積極采取措施開(kāi)展生產(chǎn)自救，且具備良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和恢復(fù)潛力。

與上年同期相比，企業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)下滑，流動(dòng)性資金嚴(yán)重不足且面臨融資難題，同時(shí)承受較大的工資支付壓力，導(dǎo)致正常繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)存在困難。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)須符合國(guó)家、省、市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和環(huán)保政策的規(guī)定。

二、企業(yè)稅收政策

針對(duì)困難企業(yè)，國(guó)家在稅收政策方面提供了一定的優(yōu)惠和支持，具體包括：

對(duì)于年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，有效稅率為5%。

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，該部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同樣按20%的稅率繳稅，實(shí)際稅率為10%。

當(dāng)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，則按25%的稅率正常繳納企業(yè)所得稅。

此外，對(duì)于小微企業(yè)，稅收政策還有額外的優(yōu)惠：

小型微利企業(yè)指的是那些從事非限制和禁止行業(yè)，且年度應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超300人、資產(chǎn)總額不超5000萬(wàn)元的企業(yè)。

這類企業(yè)可享受上述相同的稅收優(yōu)惠，即年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)元部分按5%繳稅，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元部分按10%繳稅。

這些政策旨在幫助困難企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行壓力下減輕稅負(fù)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展。

二、稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題

稅收問(wèn)題直接反映的是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入與利潤(rùn)的真實(shí)性問(wèn)題。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，基于合理避稅的考慮，往往采用增加成本、減少稅收的方式，導(dǎo)致歷史過(guò)程中經(jīng)常遇到過(guò)往的稅收記錄不能實(shí)際反映其真實(shí)盈利的問(wèn)題。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)在早期的發(fā)展過(guò)程中由于自身的各種原因?qū)е聸](méi)有足額申報(bào)或繳納應(yīng)納所得稅或者是長(zhǎng)期拖欠稅款的情況，通常是通過(guò)補(bǔ)稅的方式;對(duì)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)區(qū)分是地區(qū)性政策還是國(guó)家政策，地區(qū)性政策是否與國(guó)家政策相違背或相沖突，并需取得有審批權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn);民營(yíng)企業(yè)原始積累階段如果是以代征方式繳納稅款的，則如果企業(yè)有意上市需盡早改制規(guī)范,變代征為查賬征收;最終，還需要取得稅務(wù)局出具的

企業(yè)未欠稅款、不會(huì)導(dǎo)致罰款責(zé)任、行政處罰責(zé)任的證明。

監(jiān)管部門(mén)特別關(guān)注擬上市企業(yè)前三年所享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家稅收法規(guī)政策是否存在矛盾的情況，如果企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠存在與國(guó)家現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)不符或者越權(quán)審批的情況，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)提供省級(jí)稅務(wù)部門(mén)出具的確認(rèn)文件，并由律師出具相關(guān)的法律意見(jiàn)。

對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的或者違反國(guó)家稅法的地方性稅收優(yōu)惠政策可能存在被追繳(包括被征收滯納金)的風(fēng)險(xiǎn)，擬上市企業(yè)需在招股文件中明確被追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)提示，并要求由擬上市企業(yè)的原股東承諾如果出現(xiàn)需補(bǔ)稅的情形需由原股東承擔(dān)全部責(zé)任。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第二條規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第三條規(guī)定：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或者自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，包括貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體有：（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：王四新律師

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