一、營改增后拆遷補(bǔ)償款是需要交稅的嗎

法律分析:

不需要。

如果納稅人在取得縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件或者土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件的前提下，收到的按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付的關(guān)于土地及地上附著物(包括不動(dòng)產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)，屬于36號(hào)文規(guī)定的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”行為，可以免征增值稅。

法律依據(jù):

《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第十七條 作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府對(duì)被征收人給予的補(bǔ)償包括：

(一)被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償;

(二)因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償;

(三)因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。

市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)被征收人給予補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。

二、營改增后拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件3“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定”中有如下規(guī)定：

“

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(三十七)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者?！?

那么文件中的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”該如何理解，應(yīng)該滿足什么條件呢

關(guān)于“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”在營改增之后并沒有專門的文件來界定，我們可以參考一下營改增之前相關(guān)文件的規(guī)定。

最早是在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149)號(hào)中有規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅”。

后來在《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個(gè)人土地被國家征用取得土地及地上附著物補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函[2007]969號(hào))中明確：“國家因公共利益或城市建設(shè)規(guī)劃需要收回土地使用權(quán)，對(duì)于使用國有土地的單位和個(gè)人來說是將土地使用權(quán)歸還土地所有者。

對(duì)國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個(gè)人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著物(包括不動(dòng)產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)不征收營業(yè)稅”。

再后來在《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號(hào))中進(jìn)一步明確：“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))規(guī)定，不征收營業(yè)稅”。

之后，國稅函〔2009〕520號(hào)又再次明確“縣級(jí)以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件”：包括縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

綜合上述營改增前后的文件規(guī)定來看，如果納稅人在取得縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件或者土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件的前提下，收到的按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付的關(guān)于土地及地上附著物(包括不動(dòng)產(chǎn))的補(bǔ)償費(fèi)，屬于36號(hào)文規(guī)定的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”行為，可以免征增值稅。

營改增對(duì)房屋買賣有何影響

1、“營改增”房地產(chǎn)有何影響

房地產(chǎn)營改增為房企減輕稅負(fù)，相應(yīng)企業(yè)利潤率會(huì)因此提升，對(duì)一線城市及其周邊的基本面良好的城市房地產(chǎn)市場有著積極影響。

首先，房地產(chǎn)營改增為房企減輕稅負(fù)，提升企業(yè)利潤率，同時(shí)為正處于轉(zhuǎn)型期的房地產(chǎn)企業(yè)提供“緩沖期”；

其次，營改增將企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，企業(yè)購置辦公樓成本降低，從而刺激企業(yè)購置辦公樓改善辦公條件，這樣可以有效去庫存；

再次，企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)增值稅降低，不動(dòng)產(chǎn)交易成本會(huì)降低，促進(jìn)土地、項(xiàng)目收購，加速房地產(chǎn)的進(jìn)一步整合；

最后，企業(yè)建房成本降低，使得在基本面較好的城市投資購房，促使北上廣深一線城市及其周邊經(jīng)濟(jì)基本面較好的城市繼續(xù)向好，但其他城市則會(huì)依然有去庫存壓力。

2、“營改增”對(duì)購房者、企業(yè)分別有什么影響

首先是對(duì)投資企業(yè)的影響，營改增對(duì)企業(yè)投資房地產(chǎn)市場確實(shí)會(huì)有助推作用，投資者(企業(yè)或企業(yè)主)將會(huì)因此而獲益。

其次是對(duì)購房者的影響，營改增后續(xù)有關(guān)房地產(chǎn)稅的改革，對(duì)于購房者或投資客持有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)征收，降低市場投機(jī)化，從而讓投資客的投資回報(bào)收益回歸到一個(gè)正常合理的范圍內(nèi)，也對(duì)房價(jià)的控制有一定的影響。

營改增實(shí)際上是降稅。樓*偉表示，擬準(zhǔn)備的方案是17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率并不提高，但是由于所有的不動(dòng)產(chǎn)可以納入抵扣，道路兩邊的交通工程、廠房都是不動(dòng)產(chǎn)，這些可以抵扣，實(shí)際稅基就縮小了，就造成了減收。

三、營改增拆遷補(bǔ)償款是不是要交稅

營改增后拆遷補(bǔ)償款不需要交稅。拆遷補(bǔ)償款是國家因公共利益的需要收回土地所給予的補(bǔ)償款項(xiàng)，房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額，拆遷補(bǔ)償款屬于增值稅的免征范圍。

【法律依據(jù)】

《增值稅暫行條例》第十五條

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

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內(nèi)容審核：楊建峰律師

來源：頭條-營改增后拆遷補(bǔ)償款是需要交稅的嗎，