一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償金需要繳稅嗎

企業(yè)拆遷補(bǔ)償金是需要繳稅的。拆遷補(bǔ)償收入減除拆遷費用支出，單獨計算拆遷所得。而拆遷所得要交企業(yè)所得稅，但可以遞延到拆遷完成的年度繳納。但是法律規(guī)定因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，則免征土地增值稅。但是對于企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，是不得從搬遷收入中扣除的。

一、企業(yè)房屋拆遷款可以進(jìn)行投資嗎

企業(yè)房屋拆遷款可以進(jìn)行投資。企業(yè)房屋在搬遷的過程中獲得的搬遷收入和搬遷支出，可以暫時不算入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，在完成搬遷的當(dāng)年，才會對搬遷的收入和支出進(jìn)行匯總和清算，因此企業(yè)房屋的拆遷款是可以進(jìn)行投資的。但是除去對其它固定的資產(chǎn)進(jìn)行改良，或和是進(jìn)行技術(shù)改造后的余額應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額。

二、收到拆遷補(bǔ)償款賬務(wù)如何處理？

1、屬于補(bǔ)償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的，應(yīng)從專項應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目，借記專項應(yīng)付款科目，貸記遞延收益科目；并作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助計入營業(yè)外收入，即借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

2、屬于補(bǔ)償固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）搬遷損失的，應(yīng)從專項應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目。在固定資產(chǎn)清理損失計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目；在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

3、屬于補(bǔ)償搬遷后新建資產(chǎn)（主要為固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)）的，應(yīng)從專項應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目，并作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分期計入當(dāng)期損益，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

4、企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益后的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入資本公積中的其他資本公積明細(xì)科目，由全體股東共同享有，借記專項應(yīng)付款科目，貸記資本公積科目。

公司收到拆遷補(bǔ)償款，屬于政策性搬遷而收到的補(bǔ)償款，全額計入專項應(yīng)付款。會計分錄為：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》

按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的應(yīng)當(dāng)是因政府行為而進(jìn)行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進(jìn)行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補(bǔ)償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補(bǔ)償?shù)?，以簽訂補(bǔ)償協(xié)議時確定的公允價值確認(rèn)收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額，五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)應(yīng)將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次性全額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計入扣除。

搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進(jìn)行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額以及實物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進(jìn)行技術(shù)改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

二、企業(yè)收到拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補(bǔ)償款是應(yīng)該繳稅的。但是，有幾點需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當(dāng)年計入應(yīng)繳納所得說。2、拆遷補(bǔ)償款可不用繳納營業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

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內(nèi)容審核：王蘭律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)拆遷補(bǔ)償金需要繳稅嗎，