一、耕地占用稅減免規(guī)定了什么

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位及個(gè)人，按實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。

      一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》明確規(guī)定，本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)

      《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《財(cái)政部關(guān)于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》[(87)財(cái)農(nóng)字第206號(hào)]中規(guī)定了如下減免稅項(xiàng)目。

      (一)下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅:

      1.部隊(duì)軍事設(shè)施用地

      軍事設(shè)施用地，限于部隊(duì)(包括武警部隊(duì)，下同)省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護(hù)工程，配置武器、裝備的作戰(zhàn)(情報(bào))陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗(yàn)基地，軍用機(jī)場(chǎng)，港口(碼頭)，設(shè)防工程，軍事通信臺(tái)站、線路，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉庫，輸油管線，靶場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)，營區(qū)、師(含師級(jí))以下軍事機(jī)關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線。部隊(duì)非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。

      2.鐵路線路、飛機(jī)跑道和停機(jī)坪用地

      鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線的車站、裝卸用貨場(chǎng)倉庫用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場(chǎng)、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1986]40號(hào)文件規(guī)定，鐵道部經(jīng)濟(jì)承包范圍以內(nèi)的建設(shè)用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對(duì)其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站卸貨場(chǎng)、倉庫，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

      民用機(jī)場(chǎng)飛機(jī)跑道、停機(jī)坪、機(jī)場(chǎng)內(nèi)必要的空地以及候機(jī)樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地免稅。

      3.炸藥庫用地

      炸藥庫，是指國家物資儲(chǔ)備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必要的用地。

      4.學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地

      學(xué)校是指全日制大、中、小學(xué)校(包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校)的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校不在免稅之列。

      醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。

      療養(yǎng)院等不在免稅之列。

      5.殯儀館、火葬場(chǎng)用地

      上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。

      (二)下列項(xiàng)目減征或者免征耕地占用稅:

      1.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅[指農(nóng)業(yè)戶口居民(包括漁民、牧民)占用耕地建設(shè)自用的住宅]，按規(guī)定稅額減半征收耕地占用稅。

      2.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。

      3.農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減稅或者免稅。

      二、《財(cái)政部復(fù)湖北省財(cái)政廳關(guān)于老干部活動(dòng)中心、臨時(shí)占地等應(yīng)繳耕地占用稅問題》[(87)財(cái)農(nóng)字第316號(hào)]中的減免稅規(guī)定

      (一)對(duì)民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

      (二)農(nóng)民居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用稅;超過原宅基地的，其超過部分應(yīng)照征耕地占用稅。農(nóng)民居民在獲準(zhǔn)占用的宅基地內(nèi)，建豬圈、牛欄等，照征耕地占用稅。

      (三)單位和個(gè)人經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。

      三、其他財(cái)稅法規(guī)中規(guī)定的減免稅項(xiàng)目

      《財(cái)政部復(fù)廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于街道、人行道、廁所和市場(chǎng)等公共設(shè)施應(yīng)照章征收耕地占用稅問題》[(88)財(cái)農(nóng)字第58號(hào)]文件規(guī)定，對(duì)港、澳、臺(tái)僑胞興建住房所占用耕地，凡屬非農(nóng)業(yè)戶口，應(yīng)全額征收耕地占用稅;確屬農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征收。對(duì)黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和企事業(yè)單位自辦的幼兒園、托兒所占用耕地按中華人民共和國耕地占用稅暫行條例規(guī)定予以免稅。對(duì)農(nóng)業(yè)戶占用責(zé)任田建房，應(yīng)先造與責(zé)任田同等數(shù)量、質(zhì)量的耕地，并報(bào)上級(jí)政府批準(zhǔn)后，可免征耕地占用稅。

      《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)內(nèi)昆鐵路征免耕地占用稅和資源稅問題的通知》(財(cái)稅[2000]47號(hào))文件規(guī)定，對(duì)內(nèi)昆鐵路建設(shè)工程取棄土場(chǎng)、改移道路、臨時(shí)工程占用的耕地免征耕地占用稅。對(duì)生活區(qū)占用耕地照章征收耕地占用稅。

      《財(cái)政部復(fù)遼寧、湖北、內(nèi)蒙古、廣西等省、自治區(qū)人民政府關(guān)于對(duì)公路按低限稅額征收耕地占用稅問題》[(87)財(cái)農(nóng)字第472號(hào)]文件規(guī)定，考慮到公路建設(shè)的實(shí)際情況，對(duì)公路用地的耕地占用稅可在條例規(guī)定適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。國家在老少邊窮地區(qū)，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的，由省、自治區(qū)財(cái)政廳(局)審查核實(shí)，提出具體意見，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可酌予照顧。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于公路建設(shè)臨時(shí)占用耕地征收耕地占用稅的批復(fù)》(國稅函[1999]142號(hào))文件規(guī)定，對(duì)因公路建設(shè)需要臨時(shí)占用耕地時(shí)間超過一年，或占用時(shí)間雖不超過一年但無法恢復(fù)耕種的，應(yīng)征收耕地占用稅，適用稅率按公路建設(shè)用地的稅額征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。對(duì)占用時(shí)間不超過一年且能恢復(fù)耕種的，免征耕地占用稅。

      《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》(國辦發(fā)[2001]73號(hào))文件規(guī)定，西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵路、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路、公路線兩側(cè)邊溝所占用的耕地。公路沿線的堆貨場(chǎng)、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊(duì)、洗車場(chǎng)等所占用的耕地不在免稅之列。公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省級(jí)人民政府決定。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起補(bǔ)繳耕地占用稅。

      《財(cái)政部復(fù)福建省財(cái)政廳關(guān)于利用臺(tái)資、港資、僑資辦的獨(dú)資企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)免征耕地占用稅問題》[(88)財(cái)農(nóng)字第61號(hào)]文件規(guī)定，對(duì)利用臺(tái)資、港資、僑資辦的獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)、合作企業(yè)占用耕地可以比照“三資”企業(yè)免征耕地占用稅。

      《財(cái)政部復(fù)中國黃金總公司關(guān)于對(duì)年產(chǎn)萬兩以上黃金礦可酌情減征耕地占用稅問題》[(87)財(cái)農(nóng)字第418號(hào)]文件規(guī)定，考慮到國家黃金儲(chǔ)備的需要，為了支持黃金生產(chǎn)，對(duì)年生產(chǎn)能力萬兩以上的金礦生產(chǎn)設(shè)施占用耕地，由所在地財(cái)政廳審查核實(shí)，提出具體意見，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可酌情減征耕地占用稅。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央直屬儲(chǔ)備糧庫建設(shè)有關(guān)耕地占用稅征免事項(xiàng)的通知》(國稅發(fā)[1998]209號(hào))文件規(guī)定，對(duì)國務(wù)院決定，從1998年下半年開始，在1999年夏收之前建成250億公斤倉容的中央直屬儲(chǔ)備糧庫建設(shè)項(xiàng)目全額免征耕地占用稅。凡不屬于上述計(jì)劃內(nèi)的其他中央直屬儲(chǔ)備糧庫建設(shè)和地方糧庫建設(shè)項(xiàng)目占用耕地，應(yīng)照章征收耕地占用稅。

      《財(cái)政部復(fù)湖北省財(cái)政廳關(guān)于耕地占用稅有關(guān)政策問題的復(fù)函》[(89)財(cái)農(nóng)字第54號(hào)]文件規(guī)定，勞動(dòng)部門主辦的全日制技工學(xué)校占用耕地，可免征耕地占用稅，武警消防部隊(duì)屬于軍事設(shè)施占用耕地可免征耕地占用稅，除此以外，應(yīng)照章征稅。

      《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字[2000]25號(hào))文件規(guī)定，自2001年1月1日起，對(duì)高校后勤社會(huì)化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。

      《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于黃河小浪底水利樞紐工程及二三期移民工程河南省占地征收耕地占用稅問題的通知》(財(cái)稅字[1998]160號(hào))文件規(guī)定，對(duì)黃河小浪底水利二、三期工程在河南省占地的耕地占用稅按照實(shí)際占用耕地面積和適用稅額計(jì)算的計(jì)證稅額征收40%，免征60%。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于江埡水利樞紐工程在湖南省占地征收耕地占用稅的批復(fù)》(國稅函[1999]916號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于江埡水利樞紐工程在湖北省占地征收耕地占用稅的批復(fù)》(國稅函[1999]917號(hào))文件規(guī)定，對(duì)江埡水利樞紐工程在湖南省、湖北省境內(nèi)的庫區(qū)淹沒占地耕地占用稅按照計(jì)稅耕地面積和適用稅率計(jì)算的計(jì)征稅額征收60%，免征40%。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于淮河干流城西湖退堤工程建設(shè)用地免征耕地占用稅的批復(fù)》(國稅函[2000]981號(hào))文件規(guī)定，對(duì)淮河干流城西湖847.19公傾退堤工程建設(shè)占地，免征耕地占用稅。

      《財(cái)政部復(fù)陜西省財(cái)政廳關(guān)于耕地占用稅有關(guān)政策問題的復(fù)函》([90]財(cái)農(nóng)字第16號(hào))文件規(guī)定，因建設(shè)水庫使當(dāng)?shù)鼐用癜徇w新址占用耕地可免稅，由于第一次搬遷選址不當(dāng)形成第二次搬遷占用耕地應(yīng)征稅;因采煤塌陷引起農(nóng)民遷移新建住宅占用耕地應(yīng)減半征稅。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于三峽工程庫區(qū)農(nóng)村移民外遷有關(guān)稅收問題的通知》(國稅函[1999]845號(hào))文件規(guī)定，對(duì)三峽工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。對(duì)三峽庫區(qū)移民建房占用耕地的，免征耕地占用稅。

二、免征城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍

法律分析：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：以下土地可以免征土地使用稅：1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年～10年7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定：下列土地免繳土地使用稅：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條規(guī)定：除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

三、耕地占用稅減免政策是怎樣的？

法律分析：可以減免稅費(fèi)細(xì)則：

（一）、免征政策：1、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施或?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不繳納耕地占用稅；2、軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅；3、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅；4、農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

（二）、減征政策：1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅；2、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的稅。采用定額稅率，其標(biāo)準(zhǔn)取決于人均占有耕地的數(shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度。目的是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。耕地占用稅是國家稅收的重要組成部分，具有特定性、一次性、限制性和開發(fā)性等不同于其他稅收的特點(diǎn)。開征耕地占用稅是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。其作用主要表現(xiàn)在，利用經(jīng)濟(jì)手段限制亂占濫用耕地，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；補(bǔ)償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失。為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金來源。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

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內(nèi)容審核：王學(xué)棉律師

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