● 圣運推薦：拆遷補償款稅收優(yōu)惠征收，企業(yè)拆遷享受的稅收優(yōu)惠政策嗎:今日土地征收規(guī)定更新

一、拆遷補償款稅收優(yōu)惠征收,企業(yè)拆遷享受的稅收優(yōu)惠政策嗎

法律分析：對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。因此對于該公司的搬遷，需要視具體情況而定。若遷址后企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期等情況不變，則可繼續(xù)享受至期滿。如果企業(yè)搬遷后生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生實質(zhì)變化或者經(jīng)營期發(fā)生變化等，導致其不再符合原外商投資法規(guī)定的減免稅條件，則不但應(yīng)取消其減免稅，還要將以前年度已經(jīng)享受的定期減免稅稅款補繳。

法律依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第一條規(guī)定，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》執(zhí)行，即：《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！?

二、企業(yè)拆遷補償稅收優(yōu)惠政策

法律主觀：

一、企業(yè)拆遷補償稅收政策

與企業(yè) 拆遷補償 款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》第八條，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

二、公司拆遷應(yīng)該如何補償

根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條規(guī)定，作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：

（一）被征收房屋價值的補償；

（二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償；

（三）因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。

市、縣級人民政府應(yīng)當制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

三、拆遷期間還可以辦理不動產(chǎn)登記證嗎

不可以。因為拆遷就代表著該不動產(chǎn)滅失，根據(jù)《 不動產(chǎn)登記暫行條例 》的規(guī)定是不能辦理的。

《不動產(chǎn)登記暫行條例》第十六條規(guī)定，申請人應(yīng)當提交下列材料，并對申請材料的真實性負責：

（一）登記申請書；

（二）申請人、代理人身份證明材料、 授權(quán)委托書 ；

（三）相關(guān)的不動產(chǎn)權(quán)屬來源證明材料、登記原因證明文件、不動產(chǎn)權(quán)屬證書；

（四）不動產(chǎn)界址、空間界限、面積等材料；

（五）與他人利害關(guān)系的說明材料；

（六）法律、行政法規(guī)以及本條例實施細則規(guī)定的其他材料。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。

法律客觀：

《中華人民共和國土地管理法》

第四十八條

征收農(nóng)用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補償標準，由省、自治區(qū)、直轄市制定。對其中的農(nóng)村村民住宅，應(yīng)當按照先補償后搬遷、居住條件有改善的原則，尊重農(nóng)村村民意愿，采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補償?shù)确绞浇o予公平、合理的補償，并對因征收造成的搬遷、臨時安置等費用予以補償，保障農(nóng)村村民居住的權(quán)利和合法的住房財產(chǎn)權(quán)益。

三、企業(yè)拆遷補償稅收政策

與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；

（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

一、企業(yè)可獲得的拆遷補償種類

（一）土地、房屋價值補償

土地房屋價值補償主要包含兩方面，土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價，土地區(qū)位補償價指的是被拆遷人合法用地范圍內(nèi)的土地使用權(quán)價值，主要有土地所在的區(qū)位和用途來決定，企業(yè)的土地用途一般為工業(yè)用途，雖然價值要低于住宅和商服類的土地，但因為企業(yè)的廠房、倉庫占地較大，所以在拆遷中土地區(qū)位補償價往往是很重要的一部分。房屋重置成新價主要指的是指一定時間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷房屋重置成新平均價，通俗講就是房屋的建造成本價，這個成本價是比較固定的，一般都是1500－2000左右。

在拆遷的過程中，拆遷方所委托的評估公司往往將土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價合并計算，也就是說，被拆遷人從評估報告里看不出來土地值多少錢，房屋值多少錢，從而也很難去質(zhì)疑其合法性。很多地方的拆遷人甚至會告訴你，這個項目的拆遷就沒有土地的補償項目，如此種種，都是為了掩蓋拆遷方在土地中獲得的巨額利潤。

（二）裝修附屬物補償

關(guān)于裝修附屬物補償，各地都有裝修和附屬物的各項補償標準的實施細則，該項補償內(nèi)容主要由評估機構(gòu)根據(jù)各地制定的標準進行評估。此項補償內(nèi)容比較固定，彈性空間不大，被拆遷企業(yè)主要應(yīng)當審查評估報告是否存在缺漏項的情況即可。

（三）停產(chǎn)停業(yè)損失補償

停產(chǎn)停業(yè)損失指的企業(yè)因為拆遷不能進行正常經(jīng)營所產(chǎn)生的所有損失，在計算該損失時不僅應(yīng)當考慮被拆遷前的利潤損失，還應(yīng)當考慮目前的企業(yè)業(yè)務(wù)量、客戶資源以及預(yù)期利益的損失。2011年頒布《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條和第二十三條作出了對因征收房屋造成停產(chǎn)停業(yè)損失的應(yīng)進行補償?shù)囊?guī)定，提出了補償應(yīng)根據(jù)房屋被征收前的效益、停產(chǎn)停業(yè)期限等因素確定。因各地對停產(chǎn)停業(yè)計算的標準不一致，各個企業(yè)的盈利虧損情況也各不相同，因此，停產(chǎn)停業(yè)損失是拆遷補償項目里彈性最大的一項，應(yīng)當值得企業(yè)重點關(guān)注。

（四）搬遷費用、搬遷損失

企業(yè)在面臨拆遷時，搬遷費除了將企業(yè)所有的機器設(shè)備、各項生產(chǎn)資料、辦公用品從一個地方搬遷到另一個地方所產(chǎn)生的搬遷費用，還包括搬遷損失，主要是指這些機器設(shè)備、生產(chǎn)資料在搬遷過程中因拆、裝所造成的機器設(shè)備損失、折舊、損耗等費用。如果是大型企業(yè)拆遷，這部分的搬遷損失要委托專門的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。

（五）各項拆遷獎勵費用

在拆遷的過程中，拆遷人為了加快拆遷進度，往往會采取速遷獎勵的辦法鼓勵被拆遷人盡早簽訂拆遷安置補償協(xié)議，搬出被拆遷房屋。各項獎勵的數(shù)額主要由具體的項目實施意見來決定。

（六）職工安置費

涉及到集體企業(yè)或國有企業(yè)還有職工安置費用，主要是通過給下崗的職工繳納社會保險的方式實現(xiàn)。

二、企業(yè)拆遷員工安置補償標準是如何規(guī)定的

企業(yè)破產(chǎn)安置補償標準是根據(jù)勞動者的勞動年限決定的，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付；六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。

四、企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、政府拆遷補償款企業(yè)需要交稅嗎

法律分析：企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業(yè)所得稅，而營業(yè)稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關(guān)于所得稅應(yīng)納稅額，也有多種計算方式，企業(yè)要根據(jù)實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規(guī)定因國家建設(shè)需要依法征用，收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)的，固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》 納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

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投稿：皮盈文

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