一、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法是否有效

企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法是有效的。

企業(yè)在政策性搬遷過程中，從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入和通過市場取得的土地轉(zhuǎn)讓收入，在扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用后，其余額應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，并需要繳納企業(yè)所得稅。這一規(guī)定是明確且有效的，它確保了企業(yè)在政策性搬遷過程中的稅務(wù)處理有明確的法規(guī)依據(jù)。

然而，也需要注意到，具體的稅務(wù)處理方式可能會(huì)因企業(yè)的具體情況和搬遷的具體條件而有所不同。因此，在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況和搬遷條件，結(jié)合相關(guān)稅法規(guī)定，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃和處理。

總的來說，企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法是有效的，并且企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、企業(yè)所得稅政策性搬遷補(bǔ)償收入

按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行企業(yè) 所得稅處理的應(yīng)當(dāng)是因政府行為而進(jìn)行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進(jìn)行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財(cái)政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補(bǔ)償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實(shí)物補(bǔ)償?shù)?，以簽訂補(bǔ)償協(xié)議時(shí)確定的公允價(jià)值確認(rèn)收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額，五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)應(yīng)將已實(shí)際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次 性全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項(xiàng)目限于以下五項(xiàng)：購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報(bào)廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復(fù)計(jì)入扣除。搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)時(shí)，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進(jìn)行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額以及實(shí)物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告等的收支預(yù)算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。五年期滿的當(dāng)年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進(jìn)行技術(shù)改造、安置職工的實(shí)際支出計(jì)劃、立項(xiàng)文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

法律依據(jù)：根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第六條規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。

《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業(yè)所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第40號公告)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第11號公告)規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 該企業(yè)的搬遷協(xié)議簽訂于國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告的規(guī)定，發(fā)生的購置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除，應(yīng)確認(rèn)搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅1100萬元(4400×25%)。 土地增值稅 土地增值稅暫行條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，該項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的 土地使用權(quán) 。因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由 納稅 人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 由于實(shí)際征管中對“城市實(shí)施規(guī)劃”及“國家建設(shè)的需要”難以準(zhǔn)確界定，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅〔2006〕21號)進(jìn)一步作出解釋，因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。 該企業(yè)因市政規(guī)劃實(shí)施的整體搬遷如符合財(cái)稅〔2006〕21號文件的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時(shí)，還應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定履行必要的免稅審批手續(xù)。企業(yè)需要持政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)搬遷的文件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)，審批通過后才可以享受免稅待遇。 營業(yè)稅及其附加 《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。因此，企業(yè)政策性搬遷補(bǔ)償收入不需繳納營業(yè)稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十五條國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。

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內(nèi)容審核：劉偉濤律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法是否有效，