一、企業(yè)搬遷政府補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)怎么處理?

增值稅及其附加稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)的通知》附件三營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自身使用的國(guó)有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關(guān)的城建稅、教育附加費(fèi)同樣免征。

土地增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知(規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補(bǔ)償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補(bǔ)償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項(xiàng)目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本公告執(zhí)行;本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進(jìn)行分析。

公告按照政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)邏輯，對(duì)企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅進(jìn)行了全面規(guī)范。借鑒土地增值稅和房地產(chǎn)項(xiàng)目企業(yè)所得稅按項(xiàng)目周期清算、遞延虧損彌補(bǔ)期限等是該公告最大亮點(diǎn)。

一、企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地增值稅繳納嗎

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱(chēng)的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。

一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用；

二是如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

二、政府性搬遷補(bǔ)償收入的稅務(wù)處理

法律主觀(guān)：

政府拆遷對(duì)企業(yè)的補(bǔ)償: 企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi) 用主要分為以下四個(gè)方面：一是拆遷資產(chǎn)的補(bǔ)償費(fèi)用，包括：無(wú)法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)?；二?停產(chǎn)停業(yè)損失 ，以實(shí)際情況而定，一般既包括實(shí)際經(jīng)營(yíng)損失也可酌情包括預(yù)期經(jīng)營(yíng)損失；三是 拆遷補(bǔ)償費(fèi) 用，包括搬遷前期費(fèi)用和搬遷過(guò)程中發(fā)生的停工費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備調(diào)試修復(fù)費(fèi)用以及物資的拆卸、包裝和運(yùn)輸、解聘員工補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用；四是基于拆遷政策發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，包括速遷費(fèi)、拆遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。法律依據(jù)《 土地管理法 》。

三、企業(yè)搬遷政府補(bǔ)償?shù)亩悇?wù)怎么處理

增值稅及其附加稅

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)的通知》附件三營(yíng)業(yè)稅改增增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅，政策性搬遷的企業(yè)將自身使用的國(guó)有劃撥土地歸還政府，顯然屬于免稅范圍，不用繳納增值稅，與之相關(guān)的城建稅、教育附加費(fèi)同樣免征。

土地增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知（規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，因此，政策性搬遷企業(yè)收到的補(bǔ)償款不用繳納土地增值稅。

印花稅

政策性搬遷企業(yè)與政府簽訂的是地塊征收補(bǔ)償協(xié)議，不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅項(xiàng)目，不繳納印花稅。

企業(yè)所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告，即企業(yè)尚未完成搬遷且符合本公告規(guī)定的搬遷事項(xiàng)，一律按本公告執(zhí)行；本公告生效年度以前已經(jīng)完成搬遷且已按原規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整，故著重以公告為依據(jù)進(jìn)行分析。

公告按照政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)邏輯，對(duì)企業(yè)政策性搬遷涉及的所得稅進(jìn)行了全面規(guī)范。借鑒土地增值稅和房地產(chǎn)項(xiàng)目企業(yè)所得稅按項(xiàng)目周期清算、遞延虧損彌補(bǔ)期限等是該公告最大亮點(diǎn)。

一、非承租企業(yè)拆遷如何補(bǔ)償？

關(guān)于非承租企業(yè)的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題除應(yīng)當(dāng)補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用之外，至少還應(yīng)當(dāng)包括以下兩個(gè)方面的補(bǔ)償：

1、廠(chǎng)房及其他不動(dòng)產(chǎn)的征收補(bǔ)償。該部分補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)一般由省、市政府制定，或者按照重置成新價(jià)，由雙方共同指定的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

2、土地使用權(quán)收回的補(bǔ)償費(fèi)用。根據(jù)《土地管理法》第五十八條的相關(guān)規(guī)定，滿(mǎn)足特定條件，收回土地使用權(quán)的應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償。但在辦案實(shí)踐中，所謂的“適當(dāng)”很難界定，各地相差懸殊，需要律師在辦案過(guò)程中，根據(jù)具體案件的不同情況，制定解決方案。

3、關(guān)于劃撥取得土地使用權(quán)的，是否給予補(bǔ)償問(wèn)題，理論界意見(jiàn)不一，應(yīng)當(dāng)給予補(bǔ)償，并且給予的補(bǔ)償不應(yīng)少于出讓的土地。

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內(nèi)容審核：石珊律師

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