一、工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策

工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策主要涉及到土地出讓金的返還機(jī)制、組成部分以及相關(guān)的稅收問題。以下是對(duì)這一問題的詳細(xì)解答：

一、土地出讓金返還概述

土地出讓金返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，指的是在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎(jiǎng)勵(lì)。

二、土地出讓金返還的組成

土地出讓金的返還主要由兩部分組成：

土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)及土地流轉(zhuǎn)的費(fèi)用。這些費(fèi)用是土地整理過程中所發(fā)生的，經(jīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)核實(shí)、國(guó)土部門認(rèn)可后提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。

土地的增值溢價(jià)部分。這部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級(jí)財(cái)政留成部分向政府提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。

三、土地出讓金返還的稅收問題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項(xiàng)用途，并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。這意味著，工業(yè)企業(yè)收到的土地出讓金返還，在大部分情況下是需要計(jì)入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅的。

四、總結(jié)與注意事項(xiàng)

工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策是一項(xiàng)復(fù)雜且涉及多方面因素的政策。在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分了解并遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，避免因不了解政策而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于土地出讓金返還政策可能因地區(qū)和時(shí)間的不同而有所差異，建議企業(yè)在具體操作前向當(dāng)?shù)卣驅(qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)咨詢。

二、政府土地出讓金返還

法律主觀：

所謂 土地出讓金 返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，就是在 土地出讓 過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎(jiǎng)勵(lì)。 一、土地出讓金的返還由兩部分組成： （1）土地的脫鉤費(fèi)用、 拆遷補(bǔ)償 費(fèi)、管理費(fèi)及 土地流轉(zhuǎn) 的費(fèi)用； （2）土地的增值溢價(jià)部分。 成本部分的返還流程： 土地整理過程中所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)核實(shí)、國(guó)土部門認(rèn)可后提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。 土地的增值溢價(jià)部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級(jí)財(cái)政留成部分向政府提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。 二、土地出讓金返還的稅收問題： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項(xiàng)用途，并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費(fèi)返還。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅費(fèi)返還排除在“財(cái)政撥款”之外，計(jì)入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅，原因有三個(gè)： 一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入后使經(jīng)濟(jì)利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。 二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼和加強(qiáng)減免稅的管理。 稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。 目前，土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定尚無全國(guó)統(tǒng)一的專門法律 法規(guī) 加以整合、規(guī)范和約束，土地出讓金返還呈現(xiàn)一片亂象。 土地收入不能成為地方政府手中的“私房錢”，必須加強(qiáng)對(duì)土地出讓收益監(jiān)管，從根本上遏制土地出讓金使用亂象。 自1994年分稅制財(cái)政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個(gè)別地區(qū)為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取各種“財(cái)政補(bǔ)貼”變相減免稅，造成了對(duì)中央稅權(quán)的侵蝕。 對(duì)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣〉玫呢?cái)政補(bǔ)貼征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的管理。 三、出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)把政府補(bǔ)助記入了“營(yíng)業(yè)外收入”科目，

法律客觀：

《城市房地產(chǎn)管理法》第八條 土地使用權(quán)出讓，是指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。 第十九條 土地使用權(quán)出讓金應(yīng)當(dāng)全部上繳財(cái)政，列入預(yù)算，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開發(fā)。 土地使用權(quán)出讓金上繳和使用的具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

三、土地出讓金返還政策文件

法律分析：土地出讓金返還政策就是政府征用土地后的相應(yīng)補(bǔ)償政策，各地情況不一，標(biāo)準(zhǔn)不一。國(guó)家對(duì)土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會(huì)公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實(shí)際年限和開發(fā)土地的實(shí)際情況給予相應(yīng)的補(bǔ)償。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地管理法》第五十八條規(guī)定有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)用地的人民政府或者有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，可以收回國(guó)有土地使用權(quán)：（一）為公共利益需要使用土地的（二）為實(shí)施城市規(guī)劃進(jìn)行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者申請(qǐng)續(xù)期未獲批準(zhǔn)的（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國(guó)有土地的（五）公路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、礦場(chǎng)等經(jīng)核準(zhǔn)報(bào)廢的。依照前款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)的規(guī)定收回國(guó)有土地使用權(quán)的，對(duì)土地使用權(quán)人應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)補(bǔ)償?！吨腥A人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》第二十條規(guī)定國(guó)家對(duì)土地使用者依法取得的土地使用權(quán)，在出讓合同約定的使用年限屆滿前不收回；在特殊情況下，根據(jù)社會(huì)公共利益的需要，可以依照法律程序提前收回，并根據(jù)土地使用者使用土地的實(shí)際年限和開發(fā)土地的實(shí)際情況給予相應(yīng)的補(bǔ)償。

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內(nèi)容審核：趙明媛律師

來源：中國(guó)法院網(wǎng)-工業(yè)企業(yè)取得土地出讓金返還政策，