一、并入綜合所得和不并入綜合所得區(qū)別

并入綜合所得和不并入綜合所得區(qū)別如下：

1、稅率不同：

（1）年終獎單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，使用的月度稅率表；

（2）而綜合計(jì)稅時(shí)，使用的是綜合所得年度稅率表。當(dāng)然年終獎使用的月度稅率表，也是從綜合所得稅率表轉(zhuǎn)化而來。；

2、計(jì)稅依據(jù)不同：

（1）年終獎單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，需要使用年度獎金總額除以12的數(shù)值，作為計(jì)稅依據(jù)確定稅率；

（2）而綜合計(jì)稅時(shí)，年終獎需要并入綜合所得，按照綜合所得確定稅率。由于計(jì)稅依據(jù)不同，也會產(chǎn)生不同的結(jié)果；

（3）年終獎單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，是需要繳納稅款的；而綜合計(jì)稅時(shí)，可能并不需要繳納稅款。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第八條

有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

二、并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅的意思

應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的計(jì)稅依據(jù)，在企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅中均有應(yīng)納稅所得額的概念，應(yīng)納稅額是由應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出，應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)該繳納的稅額，而應(yīng)納稅所得額是所得的概念。

應(yīng)納稅所得額”在企業(yè)所得稅中，可以理解為稅務(wù)利潤，是按照企業(yè)所得稅規(guī)定的收入總額減去成本費(fèi)用損失及以前年度損益調(diào)整后的稅法認(rèn)可的利潤，由于企業(yè)所得稅和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對收入，可扣除成本費(fèi)用損失等規(guī)定的差異（稅會差異），稅法認(rèn)可的“稅務(wù)利潤”與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的“利潤總額”并不完全相等，兩者之間存在以下關(guān)系：

應(yīng)納稅所得額=稅務(wù)利潤=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

常見的稅會差異點(diǎn)，包括稅法規(guī)定需要視同銷售，確認(rèn)視同銷售收入以及視同銷售成本的情形；企業(yè)所得稅明確規(guī)定稅前扣除限額的規(guī)定，比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，超過扣除限額的部分，本期需要納稅調(diào)增；企業(yè)所得稅匯算清繳前需要取得合理扣除憑證的規(guī)定，匯算清繳前尚未取得合法扣除憑證的成本費(fèi)用需要納稅調(diào)增；企業(yè)所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的規(guī)定等。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額在個(gè)人所得稅中，是個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，個(gè)人所得分為9類，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得以及偶然所得。

前四項(xiàng)屬于綜合所得的范疇，綜合所得應(yīng)納稅所得額為綜合所得收入總額減去6萬元基本費(fèi)用、社保專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除以及依法確認(rèn)的其他扣除項(xiàng)目的金額，綜合所得適用3%——45%七級超額累進(jìn)稅率。

綜合所得應(yīng)納稅額=綜合所得應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)體工商戶業(yè)主，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，以及合伙企業(yè)自然人合伙人按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為生產(chǎn)經(jīng)營收入總額減去成本費(fèi)用損失以前年度虧損后的金額，生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%——35%五級超額累計(jì)稅率。

三、綜合所得和經(jīng)營所得的區(qū)別

綜合所得和經(jīng)營所得的區(qū)別

1、綜合所得是居民個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的所得；經(jīng)營所得是個(gè)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動、有償服務(wù)、承包經(jīng)營等經(jīng)營行為的所得；

2、所得來源的法律關(guān)系主體不同，綜合所得的收入，源自于自然人與雇主或客戶之間建立的法律關(guān)系。法律關(guān)系的主體一方為獲得收入的自然人，另一方為雇主或客戶。經(jīng)營所得的收入，來源于自然人設(shè)立的市場主體與客戶之間的法律關(guān)系。這種法律關(guān)系中，一方是自然人設(shè)立的市場主體，而不是自然人本身，另一方則為客戶；

3、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式不同；經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得，體現(xiàn)了經(jīng)營所得者設(shè)立的市場主體的經(jīng)營特點(diǎn)，它的減除項(xiàng)包含了成本、費(fèi)用以及損失；

4、適用稅率不同。個(gè)人所得稅法用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營所得則適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

綜合所得主要包括內(nèi)容分別是：

1、工資薪金，指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；

2、勞務(wù)報(bào)酬，指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、安裝、醫(yī)療、法律、會計(jì)、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，勞動者和用人單位不存在雇傭關(guān)系；

3、稿酬，指作品發(fā)表后交付給作者的稿費(fèi)，它是出版機(jī)構(gòu)發(fā)表作品后給付作者的報(bào)酬；

4、特許權(quán)使用費(fèi)，指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。

綜上所述，綜合所得的性質(zhì)是自然人通過提供勞動、勞務(wù)等獲得的，經(jīng)營所得性質(zhì)是自然人通過其設(shè)立的市場主體的經(jīng)營行為獲得的；綜合所得法律關(guān)系的主體一方為獲得收入的自然人，另一方為雇主或客戶，經(jīng)營所得法律關(guān)系中，一方是市場主體，另一方為客戶。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條

個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

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內(nèi)容審核：范美華律師

來源：中國法院網(wǎng)-并入綜合所得和不并入綜合所得區(qū)別，