一、三免三減半優(yōu)惠政策詳解

三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。除國家重點公共設(shè)施項目，從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述"三免三減半"的優(yōu)惠。

政府的投資、補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠：

中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃（2018－2022年）》要求，加大金融支持鄉(xiāng)村振興力度。繼續(xù)通過獎勵、補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等政策工具支持“三農(nóng)”金融服務(wù)，引導(dǎo)更多金融資源支持鄉(xiāng)村振興。

稅收優(yōu)惠是助力城市更新戰(zhàn)略的重要因素，國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，國家落實脫貧攻堅稅收優(yōu)惠金額從2015年的263億提升到2020年的1022億，年均增長超過30%。國家稅務(wù)局于2020年6月19日發(fā)布《支持脫貧攻堅稅收優(yōu)惠政策指引》，從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵社會力量加大扶貧捐贈六個方面，實施了110項推動脫貧攻堅的優(yōu)惠政策。鑒于篇幅有限，將摘取部分稅收優(yōu)惠予以展示。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收方面的優(yōu)惠

1）三免三減半：國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅、農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅、沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅。

2）免征增值稅：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、承包地流轉(zhuǎn)、出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)服務(wù)；殘疾人創(chuàng)業(yè)；金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶的小額貸款利息收入等。

3）免征城鎮(zhèn)土地使用稅：水利設(shè)施用地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場等。

4）免征契稅：建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資、易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地、農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記等。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八條　企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

第十條　企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

二、三免三減半政策具體指什么

法律分析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得等，可免征、減征企業(yè)所得稅；而新企業(yè)所得稅法實施條例又給予從事相關(guān)項目的環(huán)保企業(yè)“三免三減半”的稅收優(yōu)惠?！皟H這些稅收優(yōu)惠就可使企業(yè)每年的利潤增加20%.”。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

三、三免三減半優(yōu)惠政策的起始時間

2019年1月。稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于2019年1月開始申報享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得“三免三減半”優(yōu)惠政策。三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。除國家重點公共設(shè)施項目，從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述“三免三減半”的優(yōu)惠。

1.《企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.《關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕46號）

第一條規(guī)定，企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]80號）

二、本通知所稱第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

第一條除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

法律依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第八十六條　企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

（一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

h3>四、三免三減半政策具體指什么

法律分析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，及從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得等，可免征、減征企業(yè)所得稅；而新企業(yè)所得稅法實施條例又給予從事相關(guān)項目的環(huán)保企業(yè)“三免三減半”的稅收優(yōu)惠?！皟H這些稅收優(yōu)惠就可使企業(yè)每年的利潤增加20%.”。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第七十六條 企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

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內(nèi)容審核：北京圣運律師

來源：中國法院網(wǎng)-三免三減半優(yōu)惠政策詳解，