漁業(yè)公司拆遷補償是否免稅

一、營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅

國家稅務(wù)總局《關(guān)于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關(guān)營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函[2007]969號)規(guī)定免征政府拆遷補償款的營業(yè)稅。

營改增后，關(guān)于企業(yè)取得拆遷補償款是否繳納增值稅的問題，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行，即土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機關(guān)在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值稅

對于是否交納土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)的批文為準(zhǔn)，因此企業(yè)須向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，才能辦理免征，如果沒有收到免征批文，則會被視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓而交納土地增值稅。

三、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務(wù)總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項要交納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)因政府收回國有土地使用權(quán)獲得的補償款是否交營業(yè)稅

企業(yè)因國家收回國有土地使用權(quán)同時拆除地上物而獲得相應(yīng)的補償款。這種情況下執(zhí)行國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，企業(yè)只要出具縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

五、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理。

以上知識就是小編對相關(guān)法律問題進行的解答，通過上文的分析，營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款免交增值稅，免交土地增值稅，而企業(yè)增埴稅是否免交，要依據(jù)具體情況而業(yè)。讀者如果需要法律方面的幫助，歡迎到北京圣運律師網(wǎng)進行法律咨詢。

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內(nèi)容審核：張曙光教授

來源：中國法院網(wǎng)-漁業(yè)公司拆遷補償是否免稅，