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一、政府招商引資返還投資款2025,招商引資地價(jià)返還政策

招商引資地價(jià)返還政策主要涉及政府在招商引資過程中，對(duì)企業(yè)繳納的土地出讓金進(jìn)行一定比例的返還或獎(jiǎng)勵(lì)。這種政策是為了吸引和鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、地價(jià)返還政策的具體內(nèi)容

地價(jià)返還政策通常包括兩部分：一是土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)及土地流轉(zhuǎn)的費(fèi)用的返還；二是土地的增值溢價(jià)部分的返還。具體返還比例和金額根據(jù)地方政府的規(guī)定而定，通常會(huì)根據(jù)企業(yè)的投資規(guī)模、產(chǎn)業(yè)類型、稅收貢獻(xiàn)等因素進(jìn)行綜合考慮。

二、地價(jià)返還政策的申請(qǐng)和審批流程

企業(yè)在申請(qǐng)地價(jià)返還時(shí)，需要向當(dāng)?shù)卣峤幌嚓P(guān)申請(qǐng)材料，包括投資計(jì)劃、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、土地出讓金繳納憑證等。政府會(huì)對(duì)企業(yè)的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果決定是否給予地價(jià)返還。如果審核通過，政府會(huì)與企業(yè)簽訂地價(jià)返還協(xié)議，明確返還金額、返還方式等具體事項(xiàng)。

三、地價(jià)返還政策的稅收問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入一般都需要繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)在收到地價(jià)返還后，需要按照稅法規(guī)定繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。但需要注意的是，如果政府明確規(guī)定該返還資金為專項(xiàng)用途，并經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，則可以免征企業(yè)所得稅。

四、地價(jià)返還政策的意義和作用

地價(jià)返還政策作為一種招商引資的優(yōu)惠措施，對(duì)于吸引企業(yè)投資、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。通過給予企業(yè)一定的地價(jià)返還，可以降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)的投資積極性。同時(shí)，這種政策也有助于優(yōu)化當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

綜上所述，招商引資地價(jià)返還政策是政府為了吸引和鼓勵(lì)企業(yè)投資而制定的一種優(yōu)惠措施。企業(yè)在享受這種政策時(shí)，需要了解具體的申請(qǐng)和審批流程，并注意相關(guān)的稅收問題。

二、招商引資土地出讓金返還給企業(yè)

法律主觀：所謂 土地出讓金 返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，就是在 土地出讓 過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并取得了土地出讓票據(jù)以后，根據(jù)地方政府的規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或者獎(jiǎng)勵(lì)。 一、土地出讓金的返還由兩部分組成： （1）土地的脫鉤費(fèi)用、 拆遷補(bǔ)償 費(fèi)、管理費(fèi)及 土地流轉(zhuǎn) 的費(fèi)用； （2）土地的增值溢價(jià)部分。 成本部分的返還流程： 土地整理過程中所發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)核實(shí)、國土部門認(rèn)可后提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。 土地的增值溢價(jià)部分的返還根據(jù)框架性協(xié)議，本級(jí)財(cái)政留成部分向政府提出申請(qǐng)，由財(cái)政部門返還。 二、土地出讓金返還的稅收問題： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助收入除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定有專項(xiàng)用途，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以外，一般都屬于應(yīng)稅范圍，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到當(dāng)?shù)卣恋爻鲎尳鸱颠€屬于稅費(fèi)返還。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》把企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅費(fèi)返還排除在“財(cái)政撥款”之外，計(jì)入當(dāng)期損益征收企業(yè)所得稅，原因有三個(gè)： 一是企業(yè)從政府取得的補(bǔ)貼收入后使經(jīng)濟(jì)利益的流入和企業(yè)凈資產(chǎn)增加，符合企業(yè)所得稅法收入總額的立法精神。 二是為了規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼和加強(qiáng)減免稅的管理。 稅法也沒有必要在此問題上保持差異，這有利于降低納稅遵從成本和稅收征管成本。 目前，土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定尚無全國統(tǒng)一的專門法律 法規(guī) 加以整合、規(guī)范和約束，土地出讓金返還呈現(xiàn)一片亂象。 土地收入不能成為地方政府手中的“私房錢”，必須加強(qiáng)對(duì)土地出讓收益監(jiān)管，從根本上遏制土地出讓金使用亂象。 自1994年分稅制財(cái)政體制改革以來，中央集中管理稅權(quán)，各地不得自行或擅自減免稅，個(gè)別地區(qū)為了促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取各種“財(cái)政補(bǔ)貼”變相減免稅，造成了對(duì)中央稅權(quán)的侵蝕。 對(duì)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣〉玫呢?cái)政補(bǔ)貼征稅，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的管理。 三、出于盡量減少稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)把政府補(bǔ)助記入了“營業(yè)外收入”科目，

法律客觀：《城市房地產(chǎn)管理法》第八條 土地使用權(quán)出讓，是指國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。 第十九條 土地使用權(quán)出讓金應(yīng)當(dāng)全部上繳財(cái)政，列入預(yù)算，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開發(fā)。 土地使用權(quán)出讓金上繳和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

三、招商引資土地轉(zhuǎn)讓合法嗎

法律分析：在招商引資過程中，地方政府為了吸引投資方，制訂了大量吸引投資的優(yōu)惠政策，但要注意這些優(yōu)惠政策的制訂要符合國家法律和行政法規(guī)的規(guī)定。簽訂招商引資合同的目的是明確投資方與政府權(quán)利、義務(wù)。雙方在簽訂招商引資合同時(shí)要遵循平等互利的原則，政府承諾給投資方的優(yōu)惠政策要量力而行，不能為了招商而招商，要考慮招商引資成本與效益對(duì)等，不能為投資方提供“超國民待遇”，也不能在合同中設(shè)定不切實(shí)際的承諾，更不能以犧牲環(huán)境、浪費(fèi)資源為代價(jià)招商引資。政府在簽訂招商引資合同時(shí)主要在土地和稅收兩個(gè)方面提供優(yōu)惠政策，但這些優(yōu)惠政策大都存在違反法律和行政法規(guī)的問題。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》 第二條 中華人民共和國實(shí)行土地的社會(huì)主義公有制，即全民所有制和勞動(dòng)群眾集體所有制。

全民所有，即國家所有土地的所有權(quán)由國務(wù)院代表國家行使。

任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地。土地使用權(quán)可以依法轉(zhuǎn)讓。

國家為了公共利益的需要，可以依法對(duì)土地實(shí)行征收或者征用并給予補(bǔ)償。

國家依法實(shí)行國有土地有償使用制度。但是，國家在法律規(guī)定的范圍內(nèi)劃撥國有土地使用權(quán)的除外。

四、招商引資關(guān)于土地出讓金的政策

政府違規(guī)減免土地出讓金的表現(xiàn)形式主要包括：制定招商引資優(yōu)惠政策、會(huì)議紀(jì)要形式減免；緩繳、緩征土地出讓金變相減免；采取“先征后返”形式違規(guī)減免；降低地價(jià)減免；以土地?fù)Q項(xiàng)目方式流失；以租代征減免；不嚴(yán)格執(zhí)行土地出讓“招、拍、掛”制度；其他減免方式。此外，還存在以實(shí)物抵頂土地出讓金、少收以租賃方式出讓土地的情況。

法律分析

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》(國稅函[2005]436號(hào))文件的規(guī)定，對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。

政府違規(guī)減免土地出讓金的表現(xiàn)形式

1.政府以制定招商引資優(yōu)惠政策、會(huì)議紀(jì)要等形式減免土地出讓金。

1)各級(jí)地方黨委、政府制定招商引資優(yōu)惠政策形式減免土地出讓金。

2)政府以會(huì)議紀(jì)要形式減免土地出讓金。

2.以緩繳、緩征土地出讓金的方式變相減免土地出讓金。

3.采取“先征后返”的形式違規(guī)減免土地出讓金。

4.采取降低地價(jià)的辦法減免土地出讓金。主要是降低出讓土地的級(jí)別，將一類地按二類地批，將好地按次地批，不執(zhí)行最低限價(jià)的規(guī)定違規(guī)降價(jià)。

5.“以土地?fù)Q項(xiàng)目”方式流失土地出讓金。

6.“以租代征”形式減免土地出讓金。未經(jīng)依法辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)，而是通過租賃的方式取得集體土地進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)。

7.不嚴(yán)格執(zhí)行土地出讓“招、拍、掛”制度，采取“暗箱操作”、“虛假掛牌”和低價(jià)協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式出讓土地。

8.其他減免方式。

9.除了以上幾種違規(guī)減免土地出讓金的現(xiàn)象外，還存在著以未經(jīng)評(píng)估的實(shí)物、房屋抵頂土地出讓金;少收、不收以租賃方式出讓土地的土地出讓金;土地未批先用、批少多用;土地低價(jià)人股、少計(jì)國有股權(quán)等變相減免土地出讓金的方式。

結(jié)語

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復(fù)》的規(guī)定，對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得減免契稅。政府違規(guī)減免土地出讓金的表現(xiàn)形式包括制定優(yōu)惠政策、會(huì)議紀(jì)要減免、緩繳、緩征、先征后返、降低地價(jià)、以土地?fù)Q項(xiàng)目、以租代征、不嚴(yán)格執(zhí)行招、拍、掛制度等方式。此外，還存在其他以實(shí)物抵頂、少收或不收租賃土地出讓金、未經(jīng)批準(zhǔn)先用土地等變相減免土地出讓金的方式。

法律依據(jù)

中華人民共和國土地管理法（2019修正）：第二章 房地產(chǎn)開發(fā)用地 第一節(jié) 土地使用權(quán)出讓 第十九條 土地使用權(quán)出讓金應(yīng)當(dāng)全部上繳財(cái)政，列入預(yù)算，用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和土地開發(fā)。土地使用權(quán)出讓金上繳和使用的具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

中華人民共和國土地管理法（2019修正）：第二章 房地產(chǎn)開發(fā)用地 第一節(jié) 土地使用權(quán)出讓 第十條 土地使用權(quán)出讓，必須符合土地利用總體規(guī)劃、城市規(guī)劃和年度建設(shè)用地計(jì)劃。

中華人民共和國土地管理法（2019修正）：第二章 房地產(chǎn)開發(fā)用地 第一節(jié) 土地使用權(quán)出讓 第十三條 土地使用權(quán)出讓，可以采取拍賣、招標(biāo)或者雙方協(xié)議的方式。

商業(yè)、旅游、娛樂和豪華住宅用地，有條件的，必須采取拍賣、招標(biāo)方式；沒有條件，不能采取拍賣、招標(biāo)方式的，可以采取雙方協(xié)議的方式。

采取雙方協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的出讓金不得低于按國家規(guī)定所確定的最低價(jià)。

五、招商引資用地政策

法律分析：1.對(duì)于固定資產(chǎn)投資2億元以上，或自項(xiàng)目投產(chǎn)之日起3年內(nèi)，年畝平稅收50萬元以上，或年產(chǎn)值50億元以上的工業(yè)項(xiàng)目，按照企業(yè)繳納土地出讓金的100%給予基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助。

2.對(duì)于固定資產(chǎn)投資5000萬元以上，或自項(xiàng)目投產(chǎn)之日起3年內(nèi)，年畝平稅收達(dá)到25萬元以上，或年產(chǎn)值10億元以上的工業(yè)項(xiàng)目，按照企業(yè)繳納土地出讓金的70%給予基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助。已經(jīng)給予優(yōu)惠政策的企業(yè)不再享受本政策。

3.新引進(jìn)年產(chǎn)值超過5000萬元的生產(chǎn)性企業(yè)自投產(chǎn)之日起，前3年可按照企業(yè)繳納稅收的區(qū)級(jí)財(cái)政留成部分的100%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)，后2年可按照企業(yè)繳納稅收的區(qū)級(jí)財(cái)政留成部分的50%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和科研經(jīng)費(fèi)（不含土地增值稅等市級(jí)8小稅種和因上市等原因突擊補(bǔ)交的稅款）。

4.支持開發(fā)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目或與上下游產(chǎn)業(yè)鏈配套項(xiàng)目租賃我區(qū)內(nèi)工業(yè)廠房，在實(shí)現(xiàn)本區(qū)財(cái)政平衡的前提下，經(jīng)管委會(huì)認(rèn)定，最高可給予期限不超過3年、面積不超過30000平方米、單價(jià)不超過20元/（月·平方米）的租金補(bǔ)貼。原則上最高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)不超過企業(yè)繳納稅收的區(qū)級(jí)財(cái)政留成部分。

5.對(duì)直接引進(jìn)企業(yè)自工商登記注冊(cè)之日起2年內(nèi)實(shí)際固定資產(chǎn)投資達(dá)到1億元以上的單位和個(gè)人，按項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額的2‰給予中介獎(jiǎng)勵(lì)。單個(gè)項(xiàng)目最高不超過100萬。

6.當(dāng)年新引進(jìn)固定資產(chǎn)投資達(dá)到5000萬以上的項(xiàng)目申請(qǐng)銀行貸款等金融支持，自貸款批準(zhǔn)之日，開發(fā)區(qū)給予企業(yè)兩年貼息支持，貼息額按同期央行基準(zhǔn)利率計(jì)算。取得建設(shè)用地使用權(quán)的投資企業(yè)，年度貼息總額不超過200萬元；未取得建設(shè)用地使用權(quán)的投資企業(yè)，年度貼息總額不超過50萬元。

法律依據(jù)：《中華人民共和國民法典》（2021.1.1生效）第五百零二條 依法成立的合同，自成立時(shí)生效，但是法律另有規(guī)定或者當(dāng)事人另有約定的除外。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)等手續(xù)的，依照其規(guī)定。未辦理批準(zhǔn)等手續(xù)影響合同生效的，不影響合同中履行報(bào)批等義務(wù)條款以及相關(guān)條款的效力。應(yīng)當(dāng)辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)等手續(xù)的當(dāng)事人未履行義務(wù)的，對(duì)方可以請(qǐng)求其承擔(dān)違反該義務(wù)的責(zé)任。

六、招商引資政府返稅政策

企業(yè)或者其他組織（以下稱外國投資者）直接或者間接在中國境內(nèi)進(jìn)行的投資活動(dòng)，包括下列情形：1、外國投資者單獨(dú)或者與其他投資者共同在中國境內(nèi)設(shè)立外商投資企業(yè)；2、外國投資者取得中國境內(nèi)企業(yè)的股份、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額或者其他類似權(quán)益；3、外國投資者單獨(dú)或者與其他投資者共同在中國境內(nèi)投資新建項(xiàng)目；4、法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的其他方式的投資。法律依據(jù)：《中華人民共和國外商投資法》第一條為了進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開放，積極促進(jìn)外商投資，保護(hù)外商投資合法權(quán)益，規(guī)范外商投資管理，推動(dòng)形成全面開放新格局，促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。第十二條國家與其他國家和地區(qū)、國際組織建立多邊、雙邊投資促進(jìn)合作機(jī)制，加強(qiáng)投資領(lǐng)域的國際交流與合作。第十三條國家根據(jù)需要，設(shè)立特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域，或者在部分地區(qū)實(shí)行外商投資試驗(yàn)性政策措施，促進(jìn)外商投資，擴(kuò)大對(duì)外開放。第十四條國家根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，鼓勵(lì)和引導(dǎo)外國投資者在特定行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)投資。外國投資者、外商投資企業(yè)可以依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定享受優(yōu)惠待遇。

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投稿：趙桂小

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