一、企業(yè)收到拆遷款賬務處理

企業(yè)收到拆遷款賬務處理主要涉及拆遷補償款的收入確認、相關稅費處理及賬務記錄等方面。以下是對這些問題的詳細解答：

拆遷補償款的收入確認

企業(yè)收到的拆遷補償款，應首先根據(jù)拆遷協(xié)議確定補償款的性質(zhì)。一般來說，拆遷補償款可能包括土地補償、房屋補償、停業(yè)補償和搬家費用等。這些補償款的收入確認需遵循相關會計準則。

土地補償和房屋補償：這些補償通常與企業(yè)的資產(chǎn)相關，可能涉及資產(chǎn)的處置或置換。根據(jù)會計準則，企業(yè)應在收到補償款時確認收入，并相應地調(diào)整相關資產(chǎn)的賬面價值。

停業(yè)補償和搬家費用：這些補償通常與企業(yè)的經(jīng)營活動中斷和重置成本相關。企業(yè)應在收到這些補償時確認收入，并將其用于彌補相關損失或支付相關費用。

相關稅費處理

企業(yè)收到的拆遷補償款可能涉及增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等稅費的處理。

增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》及財稅[2016]36號規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地、房屋等不動產(chǎn)取得的拆遷補償款，若符合銷售無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的增值稅應稅行為定義，應繳納增值稅。同時，不屬于增值稅征稅范圍的停業(yè)補償和搬家費用，則無需繳納增值稅。

土地增值稅：依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條，因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，企業(yè)收到的拆遷補償款若符合此條件，可申請免征土地增值稅。

企業(yè)所得稅：企業(yè)收到的拆遷補償款在扣除相關成本、費用及損失后，應計入企業(yè)當期應納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。具體稅務處理需根據(jù)拆遷補償款的具體用途和性質(zhì)進行。

賬務記錄

企業(yè)在進行拆遷款賬務處理時，應確保準確記錄每一筆交易，并妥善保存相關憑證。

收到拆遷補償款時，應在財務賬簿中記錄收入金額、日期及來源等信息。

支付相關稅費時，應記錄支付金額、稅種及繳稅日期等信息。

若涉及資產(chǎn)的處置或置換，應相應調(diào)整相關資產(chǎn)的賬面價值，并記錄相關會計分錄。

綜上所述，企業(yè)在進行拆遷款賬務處理時，應嚴格遵守相關會計準則和稅法規(guī)定，確保賬務處理的準確性、合規(guī)性和透明性。同時，建議企業(yè)與專業(yè)的財務顧問或會計師合作，以確保賬務處理的順利進行并降低潛在風險。

二、企業(yè)拆遷賬務的處理

1、因公共利益搬遷而收到的從財政預算直接撥付的搬遷補償款。企業(yè)應于收到補償款時，借記銀行存款科目，貸記專項應付款科目。然后區(qū)別以下情況分別進行處理：

第一，屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的，應從專項應付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目，借記專項應付款科目，貸記遞延收益科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業(yè)外收入，即借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

第二，屬于補償固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）搬遷損失的，應從專項應付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目。在固定資產(chǎn)清理損失計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目；在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

第三，屬于補償搬遷后新建資產(chǎn)（主要為固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)）的，應從專項應付款科目轉(zhuǎn)入遞延收益科目，并作為與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分期計入當期損益，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。

第四，企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益后的結(jié)余，應當轉(zhuǎn)入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記專項應付款科目，貸記資本公積科目。

2、因非公共利益搬遷而收到政府撥給的搬遷補償款（包括因公共利益搬遷而收到的非財政預算直接撥付的搬遷補償款）。

企業(yè)應于收到補償款時，借記銀行存款科目，貸記遞延收益科目。

一、銀行抵債資產(chǎn)處置的流程是怎樣

(一)企業(yè)取得的抵債資產(chǎn)，應按其公允價值，借記本科目，原已計提資產(chǎn)減值準備的，借記壞賬準備、貸款損失準備等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記貸款、應收利息、長期應收款、其他應收款等科目，按應支付的相關稅費，貸記應交稅費科目，按其差額，借記營業(yè)外支出或貸記營業(yè)外收入科目。

(二)企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，應在相關手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的賬面價值，借記固定資產(chǎn)等科目，貸記本科目。

(三)抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項等科目，貸記營業(yè)外收入科目。保管期間發(fā)生的費用，借記營業(yè)外支出科目，貸記現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項等科目。

(四)處置抵債資產(chǎn)時，應按實際取得的處置收入，借記現(xiàn)金、銀行存款、存放中央銀行款項、長期應收款、其他應收款等科目，已計提跌價準備的，借記本科目(跌價準備)，按應支付的相關稅費，貸記應交稅費科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記營業(yè)外收入科目或借記營業(yè)外支出科目。

三、企業(yè)收到拆遷補償款賬務處理

法律主觀：

隨著越來越多企業(yè)的拆遷與補償，拆遷補償企業(yè)所得稅的相關問題，也成為了很多人的疑問。那么拆遷補償企業(yè)所得稅的處理方法有哪些？要怎么處理等等。一、拆遷補償費收入的稅務處理方法1、企業(yè)取得的搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。2、企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)的所得稅。該規(guī)定主要涉及企業(yè)所得稅的征收：可用公式表示，分兩種情況，一種是搬遷后重置的，搬遷補償收入不計征所得稅，具體處理是：（搬遷補償收入固定資產(chǎn)變賣收入—固定資產(chǎn)折余價值）的余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值。另一種情況是搬遷后不重置，則搬遷補償收入需計征所得稅，具體處理是：（搬遷補償收入固定資產(chǎn)變賣收入—固定資產(chǎn)折余價值—處置費用）的余額計入當期應納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。二、發(fā)生拆遷補償事項1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè)，（1）將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借：固定資產(chǎn)清理，借：累計折舊，貸：固定資產(chǎn)；（2）發(fā)生的清理費用、稅金等，借：固定資產(chǎn)清理，貸：銀行存款（應付工資等），應交稅金—營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）；（3）取得變價收入，借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理；（4）清理損失，借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理；（5）收到補償款項時，借：銀行存款，貸：補貼收入；（6）重置資產(chǎn)價值入賬，借：固定資產(chǎn)，貸：銀行存款（或：在建工程）。2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續(xù)，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可，（1）將清理損失轉(zhuǎn)入應稅所得，借：本年利潤，貸：營業(yè)外支出；（2）將補償收入轉(zhuǎn)入應稅所得，借：補貼收入，貸：本年利潤。3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續(xù)，則進行企業(yè)清算。再次，與搬遷補償款項相關的稅務處理問題。第一、營業(yè)稅問題。截至目前，對搬遷補償費是否要交納營業(yè)稅的問題，在國家級的稅務文件中尚無明確規(guī)定。唯一一項內(nèi)容比較接近的文件是國家稅務總局于1997年發(fā)布的《關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函［1997］87號），該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。另外，根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)［1993］149號）的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收營業(yè)稅（有人將其理解為對被收回土地使用權(quán)的補償不征收營業(yè)稅）。但在近年來，些地方的稅務機關自行制定了一些搬遷補償款項營業(yè)稅稅務處理的規(guī)定。例如福建省地方稅務局《關于拆遷補償業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（閩地稅發(fā)［2004］63號）規(guī)定：拆遷人給予被拆遷單位和個人補償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價款，均屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。拆遷人支付的拆遷補償金應作為成本費用列支，不得沖減其“銷售不動產(chǎn)”的計稅營業(yè)額。被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務時多與主管稅務機關及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進行稅務處理。三、相關稅務的問題1、土地增值稅問題。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第11條進一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，免予征收土地增值稅。由上述規(guī)定可知，企業(yè)從政府收到的搬遷補償款項，在絕大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的，但是此類情況下的免征應以原房地產(chǎn)所在地稅務機關的＊＊為準。在審計中，我們需要關注是否已獲得稅務機關的免稅＊＊。如果尚未收到＊＊，則應視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓，計提應交土地增值稅。2、企業(yè)所得稅問題。（1）搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理。截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對搬遷補償款的稅務處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務處理的最主要文件是國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務處理問題的批復》（國稅函［2003］115號）。該文件的內(nèi)容如下：①企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。②企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第44條的規(guī)定，應將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。實務中內(nèi)資企業(yè)收到搬遷補償費的稅務處理在很多情況下也是參照國稅函［2003］115號文件執(zhí)行的。有不少地方的稅務機關參照該文件的精神，對本地區(qū)內(nèi)資企業(yè)搬遷補償費的稅務處理作出了規(guī)定，例如《江蘇省國家稅務局關于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務問題的通知》（蘇國稅發(fā)［2004］97號）等。（2）搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理。①對內(nèi)資企業(yè)而言，當搬遷補償款不足以彌補企業(yè)因搬遷而發(fā)生的費用和損失時，依據(jù)國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，可以在經(jīng)過稅務機關審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。該辦法第9條規(guī)定，因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批。該辦法第44條規(guī)定，因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件：（一）有明確的法律、政策依據(jù)；（二）不屬于政府攤派。該辦法第45條規(guī)定，企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認定財產(chǎn)損失：（一）政府有關部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；（二）專業(yè)技術部門或中介機構(gòu)鑒定證明；（三）企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。據(jù)此，在審計內(nèi)資企業(yè)時如遇到此類情形，應當以稅務機關作為確定是否需對該損失進行所得稅納稅調(diào)整的依據(jù)。對外商投資企業(yè)而言，根據(jù)國家稅務總局《關于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)［2004］80號）第十條的規(guī)定，外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除自2004年7月1日起從審批制改為備案制。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等作出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。主管稅務機關檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。綜上所述，拆遷補償企業(yè)所得稅的處理方法要根據(jù)國家規(guī)定，注意搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理以及搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理，在符合一定條件和情況下，進行稅前扣除。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，沒有提供上述情況說明資料的，可以進行納稅調(diào)整。

法律客觀：

《國有土地上房屋征收與補償條例》

第二十五條

房屋征收部門與被征收人依照本條例的規(guī)定，就補償方式、補償金額和支付期限、用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的地點和面積、搬遷費、臨時安置費或者周轉(zhuǎn)用房、停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷期限、過渡方式和過渡期限等事項，訂立補償協(xié)議。

補償協(xié)議訂立后，一方當事人不履行補償協(xié)議約定的義務的，另一方當事人可以依法提起訴訟。

北京圣運律師為您整理關于本文的法律熱搜話題

●企業(yè)收到拆遷款賬務處理流程

●企業(yè)收到拆遷款賬務處理會計分錄

●企業(yè)收到拆遷款怎么做分錄

●企業(yè)收到拆遷款賬務處理分錄

●企業(yè)收到拆遷款怎么做賬

●企業(yè)收到拆遷款會計分錄

●企業(yè)收到拆遷補償款的會計分錄

●企業(yè)收到拆遷款賬務處理會計分錄

●公司收到拆遷款的賬務處理

●企業(yè)收到拆遷補償款會計處理

北京圣運律師事務所為您推薦與本文相關內(nèi)容閱讀

●我們的房子劃到了開發(fā)區(qū)那這個搬遷補償款賬務處理內(nèi)容有什么,企業(yè)收到拆遷補償款賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償款賬務處理,企業(yè)收到拆遷補償款賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●收到政府拆遷補償款賬務處理,企業(yè)收到拆遷補償款賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款賬務處理,企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政府搬遷補償款如何進行賬務處理？,企業(yè)拆遷補償款怎么做會計分錄:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款賬務處理及所得稅怎么算?企業(yè)拆遷補償款賬務處理：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●房企收到政府拆除賠償?房地產(chǎn)企業(yè)收到財政撥付的拆遷補償款如何賬務處理：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●企業(yè)支付拆遷補償款賬務處理,企業(yè)收到拆遷補償款賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●退以前年度工資 賬務處理,內(nèi)退人員工資賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●土地轉(zhuǎn)讓印花稅賬務處理?土地轉(zhuǎn)讓合同印花稅收費標準是什么呢：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款怎么賬務處理?企業(yè)拆遷應該選什么安置補償還是貨幣補償：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●拆遷公司賬務處理 法律問題,拆遷公司賬務處理:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●公司拆遷土地補償賬務處理是如何的？,企業(yè)拆遷補償款怎么做會計分錄:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款賬務處理,企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策搬遷補償所得稅賬務處理 ,政策性搬遷補償收入的所得稅處理 -公司稅務:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●村集體征地補償款賬務處理？村集體的征地補償款屬于公款嗎：今日在線強拆評估法律咨詢

●企業(yè)收到征地補償款賬務處理會計分錄？征地補償費如何發(fā)放：今日在線強拆評估法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款賬務處理及所得稅？拆遷補償有什么流程嗎：今日在線強拆評估法律咨詢

內(nèi)容審核：黎雪雁律師

來源：中國法院網(wǎng)-企業(yè)收到拆遷款賬務處理，