一、搬遷企業(yè)土地使用稅的稅收政策

搬遷企業(yè)土地使用稅的稅收政策主要包括土地使用稅的征收標準以及可能的稅收減免。

一、土地使用稅征收標準

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條，土地使用稅每平方米年稅額根據(jù)不同地區(qū)和類型有所不同，具體如下：

大城市：1.5元至30元；

中等城市：1.2元至24元；

小城市：0.9元至18元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6元至12元。

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

二、土地使用稅減免政策

此外，企業(yè)搬遷可能涉及的土地使用稅減免政策主要包括《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定的免繳土地使用稅的情形。這些情形包括：

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

雖然上述規(guī)定并未直接提及搬遷企業(yè)，但企業(yè)若符合相關免稅條件（如用于農、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，或經(jīng)批準整治的土地等），仍可享受相應的土地使用稅減免。

總的來說，搬遷企業(yè)在處理土地使用稅問題時，應首先確定其所在地區(qū)和土地類型對應的稅額標準，并了解可能的稅收減免政策，以確保合規(guī)繳稅并最大化利用稅收優(yōu)惠政策。

二、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應的賠償款項，免征；2、房屋部分對應的賠償款項，文件沒有明確免征；實務中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應該繳納；3、機器部分對應的賠償款項，應該征收；實務中，如果機器設備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉移所有權給政府或政府指定單位的，應該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算的，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

三、為什么不能股權433

企業(yè)搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應照章征收土地使用稅;原有場地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

十一、關于對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應否征稅問題

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內的，應照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

十二、關于對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地應否征收土地使用稅問題。

對企業(yè)范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

十三、關于對企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問題

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

土地使用稅的征稅對象

土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用[1]土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中，城市是指經(jīng)國務院批準建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū);縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn);建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn);工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批復。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍-5倍范圍內加成征稅。

對于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設施用地、鐵路、機場、港區(qū)、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個人非營業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經(jīng)過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

耕地占用稅和土地使用稅有哪些不同

他們的共同點符合根據(jù)稅收征管法的相關規(guī)定，對于國務院發(fā)布的這方面的管理條例來看，這兩個稅款都是由地方稅務機關進行征收，征收的稅額要從規(guī)定量的征收稅額中進行相應的規(guī)定，從納稅人的角度來說，主要包含了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

然而，這兩個稅目也有一定的區(qū)別，主要體現(xiàn)在了定義的不同，征收范圍不同、納稅人不同、計稅依據(jù)不同、單位稅額不同、特點不同這幾個方面。如果從征收范圍來看，主要的不同體現(xiàn)在耕地占用稅是以全國的范圍內進行的，所以在改變了耕地用途的情況下，必須要征收的一項稅目，耕地占用稅都是一次性的進行征收，征收過以后就不再進行征收。相對土地使用稅來說，這是城市、縣城或是經(jīng)過建設的鎮(zhèn)以及工礦區(qū)范圍內進行征收，這種稅目是使用土地行為的一種稅費。土地使用稅可以按年來進行計算，還可以分期進行交納。新的土地使用稅在征用的過程中，是從批準征用之日起才開始進行繳納的一種稅費，主要是因為占用了耕地必須要繳納的占用稅。如果是非耕地的征用費，必須要經(jīng)過一定的批準，從批準之日起的次月來進行繳納。

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內容審核：圣運律師

來源：中國法院網(wǎng)-搬遷企業(yè)土地使用稅的稅收政策，