一、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

企業(yè)政策性搬遷所得稅的管理主要遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)。以下是對企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的詳細(xì)解答：

企業(yè)政策性搬遷所得稅的征收管理：

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定了稅收征收管理的基本原則和程序，包括稅種的開征、停征、減稅、免稅等，以及納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)。這些規(guī)定同樣適用于企業(yè)政策性搬遷所得稅的征收管理。

管理方式：企業(yè)政策性搬遷所得稅的征收管理，通常遵循企業(yè)所得稅的一般管理規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)稅收的征收、管理和監(jiān)督，而納稅人則負(fù)有依法納稅的義務(wù)。

企業(yè)政策性搬遷所得稅的核定征收：

核定征收的情形：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，如果企業(yè)存在諸如未設(shè)置賬簿、賬目混亂、拒不提供納稅資料等情形，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅。這些規(guī)定在政策性搬遷的情境下同樣適用。

核定征收的方法：稅務(wù)機關(guān)在核定征收企業(yè)所得稅時，會采用如參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)稅負(fù)水平、按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率等方法來核定應(yīng)納稅額。

企業(yè)政策性搬遷所得的計算與處理：

所得計算：企業(yè)政策性搬遷所得，通常是企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷而取得的補償收入，扣除搬遷過程中發(fā)生的各項費用后的余額。這部分所得需要并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中計算稅款。

稅務(wù)處理：企業(yè)如果沒有將搬遷補償收入用于重置或改良固定資產(chǎn)等計劃或立項報告，那么這部分收入應(yīng)被視為應(yīng)稅所得，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

稅收合規(guī)與風(fēng)險防范：

合規(guī)要求：企業(yè)在政策性搬遷過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)，確保稅款的及時足額繳納，同時維護自身的合法權(quán)益。

風(fēng)險防范：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，及時調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃策略，避免因不了解或誤解稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

綜上所述，企業(yè)政策性搬遷所得稅的管理涉及多個方面，包括稅收的征收管理、核定征收、所得的計算與處理以及稅收合規(guī)與風(fēng)險防范等。企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合法性與合規(guī)性，同時積極防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

二、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，單獨進行稅務(wù)管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補償收入，包括貨幣性和非貨幣性補償收入。具體有：（一）對被征用資產(chǎn)價值的補償；（二）因搬遷、安置而給予的補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；（五）其他補償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業(yè)所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第40號公告)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第11號公告)規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 該企業(yè)的搬遷協(xié)議簽訂于國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告的規(guī)定，發(fā)生的購置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除，應(yīng)確認(rèn)搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅1100萬元(4400×25%)。 土地增值稅 土地增值稅暫行條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，該項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的 土地使用權(quán) 。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由 納稅 人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 由于實際征管中對“城市實施規(guī)劃”及“國家建設(shè)的需要”難以準(zhǔn)確界定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)進一步作出解釋，因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。 該企業(yè)因市政規(guī)劃實施的整體搬遷如符合財稅〔2006〕21號文件的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時，還應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定履行必要的免稅審批手續(xù)。企業(yè)需要持政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)搬遷的文件，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)，審批通過后才可以享受免稅待遇。 營業(yè)稅及其附加 《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。因此，企業(yè)政策性搬遷補償收入不需繳納營業(yè)稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。

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內(nèi)容審核：路洋律師

來源：臨律-企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法，