一、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

各省、自治區(qū)、直轄市,計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

      為支持城市的規(guī)劃改造工作,經研究,現(xiàn)將企業(yè)政策性搬遷收入有關企業(yè)所得稅處理問題明確如下:

      一、本通知所稱企業(yè)政策性搬遷收入,是指因當地政府城市規(guī)劃、基礎設施建設等原因,搬遷企業(yè)按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入,以及搬遷企業(yè)通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉讓收入。

      二、對企業(yè)取得的政策性搬遷收入,應按以下方式進行企業(yè)所得稅處理:

      (一)搬遷企業(yè)根據搬遷規(guī)劃,用企業(yè)搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產),以及進行技術改造或安置職工的,準予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用,其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

      (二)企業(yè)因轉換生產經營方向等原因,沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造,而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關成本扣除,其余額計入企業(yè)應納稅所得額。

      (三)搬遷企業(yè)沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告,應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅。

      (四)搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產,可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      (五)搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內,其取得的搬遷收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在五年期內完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關成本費用后,其余額并入搬遷企業(yè)當年應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。

      三、對于符合西部大開發(fā)、高新技術企業(yè)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的搬遷企業(yè),其取得的企業(yè)搬遷收入,在審核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有關主營業(yè)務收入占總收入比例的條件時,不計入企業(yè)的總收入。

      四、主管稅務機關要對企業(yè)取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉讓收入加強管理,重點審核有無政府搬遷文件或公告,有無搬遷協(xié)議和搬遷計劃,有無企業(yè)技術改造、重置固定資產的計劃或立項,是否在規(guī)定期限內進行技術改造、重置固定資產和購置其他固定資產等。

      五、本通知印發(fā)之前已做稅務處理的,不再調整; 尚未進行稅務處理的,按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

二、政策性搬遷補償收入的所得稅處理

法律分析：對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當年應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

法律依據：《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》

第六條 凡從事生產、經營，實行獨立經濟核算，并經工商行政管理部門批準開業(yè)的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。其他有納稅義務的單位和個人，除按照稅務機關規(guī)定不需辦理稅務登記者外，應當在按照稅收法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起三十日內，向當地稅務機關申報辦理稅務登記。

第八條 納稅人申報辦理稅務登記，應提出申請登記報告和有關批準文件，同時提供有關證件。主管稅務機關對前款報告、文件、證件審核后，予以登記，發(fā)給稅務登記證。稅務登記證只限納稅人使用，不得轉借或轉讓。稅務登記的內容包括：納稅人名稱、地址、所有制形式、隸屬關系、經營方式、經營范圍以及其它有關事項。

三、企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策

本文講述了如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，需要承擔的稅負包括土地使用稅、房產稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金和港口建設費。企業(yè)出租自有房屋需要交納稅，包括企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入需要按不同方式進行所得稅處理。

法律分析

如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，那么公司需要承擔的稅負包括：

1. 土地使用稅：根據當地政府規(guī)定，公司需要按照土地面積繳納一定比例的土地使用稅，以保證地方財政收入。

2. 房產稅：對于公司擁有的房產，需要按照房產價值的一定比例繳納房產稅，以政府籌集資金。

3. 車船稅：公司擁有的車輛需要按照車船價值繳納車船稅，以支持交通基礎設施建設。

4. 企業(yè)所得稅：公司需要按照其盈利額繳納一定比例的企業(yè)所得稅，以促進經濟發(fā)展。

5. 印花稅：在一些特定的交易和行為中，如購買和出售房產、簽訂合同等，公司需要按照規(guī)定的比例繳納印花稅。

6. 城市建設稅：對于公司在城市內的經營活動，需要按照一定比例向政府繳納城市建設稅，以支持城市基礎設施建設。

7. 教育費附加：對于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納教育費附加，以支持教育事業(yè)的發(fā)展。

8. 地方教育附加：對于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納地方教育附加，以支持地方教育事業(yè)的發(fā)展。

9. 水利建設基金：對于公司在水利建設方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納水利建設基金，以支持水利事業(yè)的發(fā)展。

10. 港口建設費：對于公司在港口建設方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納港口建設費，以支持港口基礎設施建設。

1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應交納

20000×5%=1000萬元

2.增值稅，按處置設備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅

5000×2%=100萬元。

二、企業(yè)住房租賃稅收征收新政策

企業(yè)出租自有房屋需交納稅如下：企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務—租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。以房產租金收入為房產稅的計稅依據。對投資聯(lián)營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待。共擔風險的，按房產余值作為計稅依據，計征房產稅；對收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

三、政策性搬遷補償收入的所得稅處理

對企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當年應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

結語

總之，公司搬遷需要承擔的稅負包括土地使用稅、房產稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金和港口建設費等。企業(yè)需要根據搬遷規(guī)劃，對搬遷收入進行正確的稅務處理。

法律依據

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

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內容審核：陳博揚律師

來源：臨律-政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠，