一、企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策

本文講述了如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，需要承擔(dān)的稅負(fù)包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金和港口建設(shè)費(fèi)。企業(yè)出租自有房屋需要交納稅，包括企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入需要按不同方式進(jìn)行所得稅處理。

法律分析

如果公司整體搬遷被視為非政策性搬遷行為，那么公司需要承擔(dān)的稅負(fù)包括：

1. 土地使用稅：根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，公司需要按照土地面積繳納一定比例的土地使用稅，以保證地方財(cái)政收入。

2. 房產(chǎn)稅：對(duì)于公司擁有的房產(chǎn)，需要按照房產(chǎn)價(jià)值的一定比例繳納房產(chǎn)稅，以政府籌集資金。

3. 車船稅：公司擁有的車輛需要按照車船價(jià)值繳納車船稅，以支持交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

4. 企業(yè)所得稅：公司需要按照其盈利額繳納一定比例的企業(yè)所得稅，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

5. 印花稅：在一些特定的交易和行為中，如購買和出售房產(chǎn)、簽訂合同等，公司需要按照規(guī)定的比例繳納印花稅。

6. 城市建設(shè)稅：對(duì)于公司在城市內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)，需要按照一定比例向政府繳納城市建設(shè)稅，以支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

7. 教育費(fèi)附加：對(duì)于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納教育費(fèi)附加，以支持教育事業(yè)的發(fā)展。

8. 地方教育附加：對(duì)于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納地方教育附加，以支持地方教育事業(yè)的發(fā)展。

9. 水利建設(shè)基金：對(duì)于公司在水利建設(shè)方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納水利建設(shè)基金，以支持水利事業(yè)的發(fā)展。

10. 港口建設(shè)費(fèi)：對(duì)于公司在港口建設(shè)方面的投入，需要按照一定比例向政府繳納港口建設(shè)費(fèi)，以支持港口基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產(chǎn)需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)交納

20000×5%=1000萬元

2.增值稅，按處置設(shè)備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅

5000×2%=100萬元。

二、企業(yè)住房租賃稅收征收新政策

企業(yè)出租自有房屋需交納稅如下：企業(yè)所得稅、印花稅、附加稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

三、政策性搬遷補(bǔ)償收入的所得稅處理

對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行所得稅處理：

(1)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(2)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(3)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(4)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

結(jié)語

總之，公司搬遷需要承擔(dān)的稅負(fù)包括土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金和港口建設(shè)費(fèi)等。企業(yè)需要根據(jù)搬遷規(guī)劃，對(duì)搬遷收入進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、企業(yè)整體搬遷稅收政策

法律分析：公司整體搬遷如果作為非政策性搬遷行為，公司承擔(dān)的稅負(fù)包括 　　1.營業(yè)稅：公司出讓土地房產(chǎn)需要按收入的5%繳納營業(yè)稅，該企業(yè)應(yīng)交納 　　20000×5%=1000萬元 　　2.增值稅，按處置設(shè)備收入5000萬元的4%減半繳納增值稅 　　5000×2%=100萬元。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠

企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算，并且是在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，為搬遷損失。搬遷損失可在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除或者自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。兩種方法一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，包括貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體有：（一）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；（二）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；（三）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；（五）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)的搬遷收入還包括企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

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內(nèi)容審核：苗佳律師

來源：臨律-企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策，