一、營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅

國家稅務總局《關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業(yè)稅的批復》(國稅函[2007]969號)規(guī)定免征政府拆遷補償款的營業(yè)稅。

營改增后，關于企業(yè)取得拆遷補償款是否繳納增值稅的問題，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行，即土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅。因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務機關在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

一、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值稅

對于是否交納土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產(chǎn)所在地稅務機關的批文為準，因此企業(yè)須向房地產(chǎn)所在地的稅務機關提出免稅申請，經(jīng)稅務機關審核后，才能辦理免征，如果沒有收到免征批文，則會被視同房地產(chǎn)出售或轉讓而交納土地增值稅。

二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結余的款項要交納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)因政府收回國有土地使用權獲得的補償款是否交營業(yè)稅

企業(yè)因國家收回國有土地使用權同時拆除地上物而獲得相應的補償款。這種情況下執(zhí)行國家稅務總局《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，企業(yè)只要出具縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

四、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

二、拆遷賠償款是否繳納增值稅

法律分析：拆遷補償，不涉及銷售服務，所以不屬于增值稅里面的納稅行為，因此這種情況是不用繳納增值稅的。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，拆遷補償款不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

三、營改增以后企業(yè)取得的拆遷補償交不交增值稅？

營改增以后企業(yè)取得的拆遷補償交不交增值稅？營改增以后企業(yè)取得的拆遷補償是不繳納增值稅的，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免收增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》關于免交增值稅的規(guī)定。第三十五條 將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。第三十七條 土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。第三十八條 縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。以上就是我為大家總結的內(nèi)容，希望大家明白。

該內(nèi)容由 楊振軍律師 和 律說律答 共創(chuàng)回答

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內(nèi)容審核：王有銀律師

來源：中國法院網(wǎng)-營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅，