一、土地增值稅拆遷補(bǔ)償款的征收方式和標(biāo)準(zhǔn)是什么？

這段內(nèi)容主要介紹了企業(yè)拆遷土地是否需要繳納土地增值稅以及拆遷補(bǔ)償是否可以作為土地增值稅免稅收入的問(wèn)題。根據(jù)城市實(shí)施方案，如果房屋拆遷補(bǔ)償由政府部門支付，則不需要繳納土地增值稅。同時(shí)，拆遷過(guò)程中處置部分固定資產(chǎn)和存貨，處置固定資產(chǎn)和存貨所得屬于增值稅范圍的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。

法律分析

1. 是否經(jīng)政府批準(zhǔn)，因城市規(guī)劃及國(guó)家建設(shè)需要而征收土地？

2、如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

一、土地使用稅減免是否含建設(shè)期

含建設(shè)期，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。因此土地使用稅減免是否含建設(shè)期要視情況而定。

1、按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國(guó)稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。

開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

2、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

3、按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開(kāi)始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、企業(yè)拆遷土地用繳納土增稅嗎

如果符合城市實(shí)施方案，如房屋拆遷補(bǔ)償由政府部門支付，則不需要繳納土地增值稅。同時(shí)由于企業(yè)在取得補(bǔ)償前已將土地使用權(quán)返還給政府，企業(yè)從開(kāi)發(fā)企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償，而不是將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給支付補(bǔ)償?shù)拈_(kāi)發(fā)企業(yè)，但只是因?yàn)殚_(kāi)發(fā)企業(yè)彌補(bǔ)了企業(yè)額外發(fā)生的搬遷或拆遷費(fèi)用，不屬于土地增值稅范圍，不需要繳納土地稅增值稅。但拆遷過(guò)程中處置部分固定資產(chǎn)和存貨，處置固定資產(chǎn)和存貨所得屬于增值稅范圍的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。

結(jié)語(yǔ)

這段話主要介紹了土地使用稅減免的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)拆遷土地是否需要繳納土地增值稅的問(wèn)題。土地使用稅減免是否含建設(shè)期要視情況而定，而企業(yè)拆遷土地用則需要根據(jù)城市實(shí)施方案和拆遷補(bǔ)償是否由政府部門支付來(lái)確定是否需要繳納土地增值稅。

法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

二、房屋拆遷補(bǔ)償土地增值稅如何征收

按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。同時(shí)稅法規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

一、公司拆遷補(bǔ)償要交稅嗎

公司拆遷補(bǔ)償款是要交稅的

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、營(yíng)業(yè)稅

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知？又補(bǔ)充說(shuō)，上述文件中關(guān)于縣級(jí)以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

3、土地增值稅

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

二、南京二手房交易稅費(fèi)

（一）契稅，是指在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅；因此這里的納稅人是房屋的購(gòu)買者；以官方認(rèn)可的市場(chǎng)成交價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)。

（二）增值稅及附加，增值稅是以房產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅附加，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加三種稅的總稱，這里的納稅人是房屋的賣方；但是實(shí)際操作中，常見(jiàn)的納稅人是賣方，實(shí)際承擔(dān)稅費(fèi)的是買受人；計(jì)稅依據(jù)也是官方認(rèn)可的市場(chǎng)成交價(jià)格。

（三）個(gè)人所得稅，不動(dòng)產(chǎn)買賣過(guò)程中的個(gè)人所得稅是中華人民共和國(guó)對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收的一種所得稅；也就是說(shuō)，不管是否外國(guó)人，只要財(cái)產(chǎn)來(lái)源和財(cái)產(chǎn)歸屬地在中國(guó)，轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)都是要交個(gè)人所得稅的。

（四）印花稅，在銷售、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過(guò)程中書立的合同、協(xié)議、數(shù)據(jù)等，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅；在實(shí)際業(yè)務(wù)中，常見(jiàn)的納稅人就是購(gòu)房人和出售人，但實(shí)際承擔(dān)稅費(fèi)的是購(gòu)買人。

（五）土地出讓金，主要是針對(duì)房改房，即已購(gòu)公房、按經(jīng)濟(jì)適用住房管理的二類經(jīng)濟(jì)適用住房，即該房是在劃撥的土地上建造的，交易時(shí)需補(bǔ)交土地出讓金；這就說(shuō)明并不是所有的房屋二手交易都需要繳納土地出讓金，并且該項(xiàng)目計(jì)稅是以官方認(rèn)可的房屋面積進(jìn)行。

（六）土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額要繳稅。

上述（一）（二）（三）項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目還存在減免征稅情形：

1、法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，免征增值稅；

2、夫妻更名、夫妻加名、夫妻房屋財(cái)產(chǎn)分割，免征增值稅；

3、直系親屬間贈(zèng)與，免征增值稅。

三、拆遷補(bǔ)償款是否交土地增值稅

拆遷補(bǔ)償款，不繳納土地增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條，有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》：關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

一、企業(yè)政策性搬遷過(guò)程中涉及的所得稅征收管理事項(xiàng)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告）：第五條：企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。第十五條規(guī)定企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。第十七條規(guī)定下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計(jì)算搬遷所得：（一）從搬遷開(kāi)始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的。（二）從搬遷開(kāi)始，搬遷時(shí)間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度。

二、因國(guó)家建設(shè)需要拆遷地免征土地增值稅

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》條例第八條（二）項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

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