一、企業(yè)土地被收儲的稅收

企業(yè)土地被收儲時，主要涉及的稅收問題是是否需要繳納營業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅和契稅。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，以下是對這些稅種的詳細解答：

一、營業(yè)稅及附加

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)第八條第一項第二款，以及《國家稅務總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)的規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。因此，在企業(yè)土地被收儲的情況下，不需要繳納營業(yè)稅及附加。

二、土地增值稅

雖然土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時價格增值部分征收的稅種，但在企業(yè)土地被政府收儲的情境中，并未明確提及土地增值稅的征收問題。一般情況下，政府收儲土地并非土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為，因此可能不涉及土地增值稅的繳納。但具體情況還需根據(jù)地方政策和具體收儲協(xié)議來確定。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的處理主要依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》。如果企業(yè)因政府行為而進行政策性搬遷，取得的政策性搬遷收入或處置收入，在一定期限內(nèi)（自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)）可暫不并入應納稅所得額。但需注意，五年期滿后，相關(guān)收入應計入當期應納稅所得額。此外，從搬遷收入或處置收入中扣除的項目有嚴格限制，僅限于購建與搬遷前相同或類似性質(zhì)用途的固定資產(chǎn)等五項支出。

四、印花稅和契稅

在企業(yè)土地被收儲的過程中，印花稅和契稅的征收情況也需關(guān)注。然而，相關(guān)法律法規(guī)并未直接針對此情境作出明確規(guī)定。通常情況下，印花稅和契稅的征收與土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)，但政府收儲土地往往涉及土地使用權(quán)的收回而非轉(zhuǎn)讓，因此可能不適用一般的印花稅和契稅規(guī)定。具體是否征收以及征收標準，還需依據(jù)地方稅務部門的解釋和指導。

綜上所述，企業(yè)在土地被政府收儲時，主要關(guān)注的稅收問題是營業(yè)稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅以及印花稅和契稅。其中，營業(yè)稅及附加明確不征收，而土地增值稅、企業(yè)所得稅以及印花稅和契稅的征收情況則需根據(jù)具體政策和協(xié)議來確定。因此，建議企業(yè)在面臨土地被收儲時，及時咨詢當?shù)囟悇詹块T或?qū)I(yè)律師，以確保準確理解和遵守相關(guān)稅收法規(guī)。

二、土地收儲與征收的區(qū)別

概念不一樣，土地收儲是指提高地方財政收入，優(yōu)化城市基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)，拉升土地市場的公正性和規(guī)范性。而土地征收指國家為了社會公共利益的需要，依據(jù)法律規(guī)定的程序和批準權(quán)限，并依法給予農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及農(nóng)民補償后，將農(nóng)民集體所有土地變?yōu)閲型恋氐男袨椤?/p>

一般來說，土地儲備制度的組織體制實行分層次的兩極管理模式：

第一層次是土地收購儲備管理委員會

土地收購儲備管理委員會是土地儲備體系的決策機構(gòu)，其主要職責是：研究制定有關(guān)土地收購、儲備和供應的規(guī)章制度和政策；審查批準土地儲備中心的工作計劃和重要的土地收購、儲備和供應項目；協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門之間的關(guān)系；對土地儲備中心的工作進行指導和監(jiān)督。

第二層次是土地儲備中心

它是土地儲備體系的執(zhí)行機構(gòu)，在土地收購儲備管理委員會的領(lǐng)導下，具體實施土地收購、儲備以及供應的前期準備工作。

運作程序

土地收購

土地收購是指根據(jù)市政府授權(quán)和土地儲備計劃，土地儲備中心收購或收回市區(qū)范圍內(nèi)國有土地使用權(quán)的活動。

土地儲備

對于進入土地儲備體系的土地，在出讓給新的土地使用單位以前，由土地儲備中心負責組織前期開發(fā)和經(jīng)營管理。

土地供應

對進入土地儲備體系的土地，由土地儲備中心根據(jù)城市發(fā)展需要和土地市場的需求制定土地供應計劃，有計劃地統(tǒng)一向用地單位供應土地。

儲備土地的供應方式可以分為招標拍賣和協(xié)議出讓兩種類型。

法律依據(jù)：

《土地管理法》第四十九條

被征地的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應當將征收土地的補償費用的收支狀況向本集體經(jīng)濟組織的成員公布，接受監(jiān)督。禁止侵占、挪用被征收土地單位的征地補償費用和其他有關(guān)費用。

三、政府收儲企業(yè)土地補償規(guī)定

法律分析：由土地儲備機構(gòu)與土地使用權(quán)人根據(jù)土地評估結(jié)果協(xié)商，經(jīng)同級國土資源主管部門和財政部門確認，或地方法規(guī)規(guī)定的其他機構(gòu)確認。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地管理法》 第五十八條 有下列情形之一的，由有關(guān)人民政府土地主管部門報經(jīng)原批準用地的人民政府或者有批準權(quán)的人民政府批準，可以收回國有土地使用權(quán)：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要調(diào)整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續(xù)期或者申請續(xù)期未獲批準的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經(jīng)核準報廢的。

依照前款第（一）項、第（二）項的規(guī)定收回國有土地使用權(quán)的，對土地使用權(quán)人應當給予適當補償。

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內(nèi)容審核：索建國律師

來源：臨律-企業(yè)土地被收儲的稅收，