一、公司房屋拆遷補(bǔ)償款繳增值稅,企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

一種意見(jiàn)認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，）沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對(duì)房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

第二種意見(jiàn)認(rèn)為，對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買(mǎi)賣(mài)雙方自由出價(jià)、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒(méi)有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷(xiāo)售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)，補(bǔ)償雖有對(duì)價(jià)，但對(duì)價(jià)并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對(duì)價(jià)沒(méi)有必然聯(lián)系。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

二、企業(yè)給拆遷補(bǔ)償款是否交增值稅

三、房屋拆遷補(bǔ)償是否會(huì)征收增值稅

一、房屋拆遷補(bǔ)償是否征收增值稅

按《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

同事稅法規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

符合上述誰(shuí)規(guī)定的單位和個(gè)人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

二、拆遷補(bǔ)償房屋涉及哪些稅款

1、營(yíng)業(yè)稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹档耐ㄖ罚▏?guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕520號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)中關(guān)于縣級(jí)以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門(mén)報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門(mén)出具的收回土地使用權(quán)文件。

2、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；

（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，《條例》所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本法規(guī)免征土地增值稅。符合上述免稅法規(guī)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

3、企業(yè)所得稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

第十六條規(guī)定，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。

企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司如果屬于政策性搬遷，應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定計(jì)算拆遷所得。

4、契稅

《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第六條的規(guī)定，下列項(xiàng)目減征、免征契稅：

（一）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、＊＊、直轄市人民政府確定。

參考：《四川省契稅實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；

（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；

（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征；

只要符合增值稅繳納條件和要求的都要按照規(guī)定繳納。拆遷補(bǔ)償?shù)暮贤炗喌倪^(guò)程中，也會(huì)對(duì)相關(guān)稅費(fèi)作出規(guī)定，因此大家也無(wú)需擔(dān)心自己漏繳納稅帶來(lái)的麻煩。

三、企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅

一種意見(jiàn)認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，）沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對(duì)房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。

第二種意見(jiàn)認(rèn)為，對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買(mǎi)賣(mài)雙方自由出價(jià)、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒(méi)有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷(xiāo)售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)，補(bǔ)償雖有對(duì)價(jià)，但對(duì)價(jià)并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對(duì)價(jià)沒(méi)有必然聯(lián)系。

四、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營(yíng)改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國(guó)家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、拆遷補(bǔ)償?shù)姆课菔欠褚欢?/h3>

拆遷補(bǔ)償?shù)姆课莶焕U納個(gè)人所得稅，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

法律依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險(xiǎn)賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

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投稿：韋梓

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