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拆遷補(bǔ)償?shù)衷鲋刀悾疬w賠償款是否繳納增值稅:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

發(fā)布時間：
2024-10-28 07:23:06
作者：
圣運(yùn)律師
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拆遷補(bǔ)償?shù)衷鲋刀?拆遷補(bǔ)償款是否繳增值稅呢,政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。根

拆遷補(bǔ)償?shù)衷鲋刀?，拆遷賠償款是否繳納增值稅:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

一、拆遷補(bǔ)償?shù)衷鲋刀?拆遷補(bǔ)償款是否繳增值稅呢

政府拆遷取得的補(bǔ)償款不用繳納增值稅。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者，免增增值稅。但國稅總局沒有明確建筑物拆除是否繳稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。取得拆遷補(bǔ)償款并不屬于以上增值稅暫行條例中規(guī)定的征收范圍。因此，我們認(rèn)為取得建筑物拆遷補(bǔ)償款也應(yīng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目。

一、政策性搬遷補(bǔ)償有哪些

1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)

不征增值稅。

政策依據(jù)是《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅［2016］36號）附件3：下列項(xiàng)目免征增值稅（三十八）土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。

如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應(yīng)選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額，按照11％的稅率計算應(yīng)納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額，允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。

3、機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償：

若不能搬遷，經(jīng)移動后即滅失，只能拆除處理，則應(yīng)該按照處置使用過的固定資產(chǎn)計算繳納增值稅。

若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償，應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅，搬遷時實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4、各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償

對于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過渡補(bǔ)助費(fèi)，是作為因?yàn)檎咝园徇w對拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償，實(shí)際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二、建筑工程款要交稅多少

建筑安裝稅率是11％，小規(guī)模納稅人（連續(xù)12個月建筑安裝服務(wù)銷售額未達(dá)到500萬元）則適用3％的征收率。

建筑業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)；

注意營業(yè)稅修繕（不動產(chǎn)、構(gòu)筑物）與增值稅修理的劃分；

自建自用、自建出租、自建投資的建筑物，不是建筑業(yè)勞務(wù)的征稅范圍；

納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。

二、拆遷賠償款是否繳納增值稅

法律分析：拆遷補(bǔ)償，不涉及銷售服務(wù)，所以不屬于增值稅里面的納稅行為，因此這種情況是不用繳納增值稅的。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，拆遷補(bǔ)償款不屬于增值稅的征稅范圍，不需要繳納增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

三、企業(yè)給拆遷補(bǔ)償款是否交增值稅

政府賠償拆遷款不交增值稅。拆遷款是國家因公共利益的需要收回土地、拆遷房屋所給予的補(bǔ)償價款，房屋拆遷過程中未產(chǎn)生增值額，取得的賠償拆遷款不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍?！痉梢罁?jù)】《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

四、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。