一、非政策性房屋拆遷補償稅收,非政策性搬遷納稅處理流程詳解

非政策性搬遷納稅處理流程一般包括以下步驟：

一、稅務(wù)申報

納稅人需要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條的規(guī)定，在法定的申報期限內(nèi)如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

二、發(fā)票、金稅盤、稅控盤處理

在搬遷過程中，納稅人需要對結(jié)存發(fā)票、稅控設(shè)備（如金稅盤、稅控盤）進行清繳。確保所有未使用的發(fā)票已作廢或已移交新址，并妥善保管好稅控設(shè)備，以便在新址繼續(xù)正常使用。

三、社保遷出手續(xù)（如適用）

如果納稅人在搬遷過程中涉及社保關(guān)系的轉(zhuǎn)移，需要同時向社保部門申請辦理社保遷出手續(xù)。確保社保關(guān)系的順利過渡，避免影響員工的社保權(quán)益。

四、申請辦理清稅證明

納稅人需要向原主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理清稅證明。原主管稅務(wù)機關(guān)會核實納稅人的稅款繳納情況、發(fā)票結(jié)存情況等，并出具清稅證明。這是搬遷過程中證明納稅人已履行完稅收義務(wù)的重要文件。

五、新址稅務(wù)登記與遷入

納稅人在領(lǐng)取遷出地稅務(wù)機關(guān)出具的清稅證明后，需要在規(guī)定的期限內(nèi)向新址的稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。新址稅務(wù)機關(guān)會審核納稅人的相關(guān)資料，并辦理稅務(wù)遷入手續(xù)。此后，納稅人就可以在新址正常進行稅務(wù)申報和繳納工作了。

綜上所述，非政策性搬遷納稅處理流程涉及稅務(wù)申報、發(fā)票與稅控設(shè)備處理、社保遷出（如適用）、申請辦理清稅證明以及新址稅務(wù)登記與遷入等多個環(huán)節(jié)。納稅人需要嚴格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定操作，確保搬遷過程的合法性與順利性。

二、政策性搬遷稅收政策

法律分析：1、土地部分對應(yīng)的賠償款項，免征；2、房屋部分對應(yīng)的賠償款項，文件沒有明確免征；實務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機器部分對應(yīng)的賠償款項，應(yīng)該征收；實務(wù)中，如果機器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應(yīng)項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第四條 企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務(wù)管理和核算。不能單獨進行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

三、政策性搬遷的稅收政策?

法律分析：1、土地部分對應(yīng)的賠償款項，免征；2、房屋部分對應(yīng)的賠償款項，文件沒有明確免征；實務(wù)中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要過戶給政府的，應(yīng)該繳納；3、機器部分對應(yīng)的賠償款項，應(yīng)該征收；實務(wù)中，如果機器設(shè)備作為廢品處理了，一般不予征收；能正常使用需要轉(zhuǎn)移所有權(quán)給政府或政府指定單位的，應(yīng)該征收；4、其他如搬遷獎勵等，由于不屬于增值稅應(yīng)項項目，因此不征。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》第四條企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務(wù)管理和核算。不能單獨進行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。

四、政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別

政策性搬遷是因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因?qū)е掳徇w，應(yīng)取提拆遷公告及政府收回土地使用權(quán)的證明文件，按照有關(guān)規(guī)定標準從政府取得拆遷補償收入，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

非政策性搬遷是企業(yè)市場行為，其搬遷收入由雙方商定，按轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)繳納相關(guān)稅費。

關(guān)于拆遷中取得的不動產(chǎn)補償費是否征稅?如何征稅?各地口徑不一，重慶和北京明確按不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征增值稅，大連和福建明確表示不屬于增值稅征稅范疇。具體以各地稅務(wù)機關(guān)的口徑為準。

以上就是關(guān)于企業(yè)動遷補償案例的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)拆遷有時候甚至關(guān)系著一個企業(yè)的存亡。而我國關(guān)于拆遷的法律制度還不夠完善。所以更多的應(yīng)該在法律原則的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定及拆遷辦法去依法維護企業(yè)的合法權(quán)益。只有依法拆遷才能夠真正的保護到被拆企業(yè)的利益。

一、企業(yè)土地拆遷，需要交錢嗎

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城市房屋拆遷稅收政策的通知，個人所得稅免征被拆遷人按照國家有關(guān)城市房屋拆遷管理辦法取得的拆遷補償。企業(yè)購買或者改良固定資產(chǎn)，取得政策性搬遷、處置所得的，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或者攤銷，并在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)對其他固定資產(chǎn)的置換、改良、技術(shù)改造、購置沒有計劃或項目報告的，從全部拆遷固定資產(chǎn)的折現(xiàn)價值和處置成本中扣除搬遷所得加上全部拆遷固定資產(chǎn)的銷售收入，計入本年度企業(yè)應(yīng)納稅所得和企業(yè)所得稅。

二、房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償金有哪些

1、土地、房屋價值補償土地房屋價值補償主要包含兩方面，土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價，土地區(qū)位補償價指的是被拆遷人合法用地范圍內(nèi)的土地使用權(quán)價值，主要有土地所在的區(qū)位和用途來決定，企業(yè)的土地用途一般為工業(yè)用途，雖然價值要低于住宅和商服類的土地，但因為企業(yè)的廠房、倉庫占地較大，所以在拆遷中土地區(qū)位補償價往往是很重要的一部分。房屋重置成新價主要指的是指一定時間、一定區(qū)域內(nèi)的被拆遷房屋重置成新平均價，通俗講就是房屋的建造成本價，這個成本價是比較固定的，一般都是1500-2000左右。在拆遷的過程中，拆遷方所委托的評估公司往往將土地區(qū)位補償價和房屋重置成新價合并計算，也就是說，被拆遷人從評估報告里看不出來土地值多少錢，房屋值多少錢，從而也很難去質(zhì)疑其合法性。很多地方的拆遷人甚至?xí)嬖V你，這個項目的拆遷就沒有土地的補償項目，如此種種，都是為了掩蓋拆遷方在土地中獲得的巨額利潤。2、裝修附屬物補償關(guān)于裝修附屬物補償，各地都有裝修和附屬物的各項補償標準的實施細則，該項補償內(nèi)容主要由評估機構(gòu)根據(jù)各地制定的標準進行評估。此項補償內(nèi)容比較固定，彈性空間不大，被拆遷企業(yè)主要應(yīng)當(dāng)審查評估報告是否存在缺漏項的情況即可。3、停產(chǎn)停業(yè)損失補償停產(chǎn)停業(yè)損失指的企業(yè)因為拆遷不能進行正常經(jīng)營所產(chǎn)生的所有損失，在計算該損失時不僅應(yīng)當(dāng)考慮被拆遷前的利潤損失，還應(yīng)當(dāng)考慮目前的企業(yè)業(yè)務(wù)量、客戶資源以及預(yù)期利益的損失。2011年頒布《國有土地上房屋征收與補償條例》第十七條和第二十三條作出了對因征收房屋造成停產(chǎn)停業(yè)損失的應(yīng)進行補償?shù)囊?guī)定，提出了補償應(yīng)根據(jù)房屋被征收前的效益、停產(chǎn)停業(yè)期限等因素確定。因各地對停產(chǎn)停業(yè)計算的標準不一致，各個企業(yè)的盈利虧損情況也各不相同，因此，停產(chǎn)停業(yè)損失是拆遷補償項目里彈性最大的一項，應(yīng)當(dāng)值得企業(yè)重點關(guān)注。4、搬遷費用、搬遷損失企業(yè)在面臨拆遷時，搬遷費除了將企業(yè)所有的機器設(shè)備、各項生產(chǎn)資料、辦公用品從一個地方搬遷到另一個地方所產(chǎn)生的搬遷費用，還包括搬遷損失，主要是指這些機器設(shè)備、生產(chǎn)資料在搬遷過程中因拆、裝所造成的機器設(shè)備損失、折舊、損耗等費用。如果是大型企業(yè)拆遷，這部分的搬遷損失要委托專門的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。5、各項拆遷獎勵費用在拆遷的過程中，拆遷人為了加快拆遷進度，往往會采取速遷獎勵的辦法鼓勵被拆遷人盡早簽訂拆遷安置補償協(xié)議，搬出被拆遷房屋。各項獎勵的數(shù)額主要

五、政策性搬遷所得稅處理需注意什么

該文件主要闡述了企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額，并且使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。但需要注意政府搬遷必須有搬遷文件或公告，搬遷支出必須與搬遷資產(chǎn)有關(guān)，超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。

法律分析

根據(jù)國稅函[2009]118號文件,企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入,可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額。同時,使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。具體運用的需注意以下幾點：

一、企業(yè)的搬遷業(yè)務(wù)除必須有政府的搬遷文件或公告外，還應(yīng)有搬遷協(xié)議、搬遷計劃以及企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，并從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)完成技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)或購置其他固定資產(chǎn)等任務(wù)。

二、政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。通過其他方式或渠道取得的搬遷、重建資金不屬于國稅函[2009]118號文規(guī)定的政策性搬遷和處置收入。

三、搬遷支出是指企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良、技術(shù)改造，或安置職工的支出。

超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。

四、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告的，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

拓展延伸

搬遷所得稅的計算方法是什么？

搬遷所得稅是指在企業(yè)搬遷時，根據(jù)其原址與新址之間的距離和搬遷補償費用的不同，按照一定比例計算出的所得稅。搬遷所得稅的計算方法可以分為以下幾步：

1. 確定搬遷補償費用：首先需要確定搬遷補償費用，包括拆遷補償、場地租賃等費用。

2. 計算搬遷損失：搬遷損失是指企業(yè)由于搬遷所造成的損失，包括直接經(jīng)濟損失、間接經(jīng)濟損失等。

3. 計算搬遷所得：搬遷所得是指企業(yè)搬遷后所得到的利潤。

4. 計算所得稅：將搬遷所得乘以企業(yè)所得稅稅率，即可得到搬遷所得稅。

需要注意的是，搬遷所得稅的計算方法會受到不同地區(qū)、不同類型的企業(yè)等因素的影響，具體計算方法可能會有所不同。因此，在搬遷前，企業(yè)應(yīng)仔細了解當(dāng)?shù)卣卟⒆稍儗I(yè)人士，以確保搬遷行為的合法性和合規(guī)性。

結(jié)語

根據(jù)國稅函[2009]118號文件，企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額。同時，使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。但需要注意以下幾點：一是企業(yè)的搬遷業(yè)務(wù)必須有政府的搬遷文件或公告，還應(yīng)有搬遷協(xié)議、搬遷計劃以及企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，并從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)完成技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)或購置其他固定資產(chǎn)等任務(wù)；二是政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；三是搬遷支出是指企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良、技術(shù)改造，或安置職工的支出；四是超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。因此，企業(yè)需要注意搬遷的規(guī)劃、協(xié)議和計劃，以及搬遷支出和固定資產(chǎn)的計算和折舊或攤銷。

法律依據(jù)

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法： 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法： 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國契稅法： 第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

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文章來源參考：【頭條】非政策性房屋拆遷補償稅收，非政策性搬遷補償款的會計處理

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投稿：蔣宸凱

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