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一、小規(guī)模企業(yè)簡易征收拆遷補償,小規(guī)模簡易征收是什么意思

小規(guī)模簡易征收是指小規(guī)模納稅人按照簡易征收率征收增值稅。簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。而小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

一、簡易征收的情形

一般納稅人在如下幾種情況可以進行簡易征收：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增 值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定 資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分 使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

4、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

5、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應納稅額， 但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

6、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得 增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

法律依據(jù)：

《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》

第二條　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

上款所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和

應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售額標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供

應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下稱

應稅銷售額）在100萬元以下的；

（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；

年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應

稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

二、小規(guī)模簡易征收是什么？意思

小規(guī)模簡易征收是指小規(guī)模納稅人按照簡易征收率征收增值稅。簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票,所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。而小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

一、簡易征收的情形

一般納稅人在如下幾種情況可以進行簡易征收：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增 值稅。

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定 資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

3、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分 使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。

4、一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

5、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易方法依照6%征收率計算應納稅額， 但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

6、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得 增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

【本文所涉及的法律依據(jù)】：：

《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》

第二條小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

上款所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和

應納稅額。

小規(guī)模納稅人銷售額標準為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供

應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下稱

應稅銷售額）在100萬元以下的；

（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的；

年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應

稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

三、簡易征收的條件

簡易征收的條件如下：

1、建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；

（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

2、房地產(chǎn)業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收：

（1）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；

（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇使用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

3、物業(yè)管理服務中收取的自來水費；

4、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃；

5、銷售使用過的固定資產(chǎn)；

6、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅；

7、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅等；

8、其他可以選擇簡易計稅的情況（按征收率3%）。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條

納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條

除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

四、簡易征收是一般納稅人還是小規(guī)模

簡易計稅法一般適用于小規(guī)模納稅人，但是一般納稅人發(fā)生的特殊應稅銷售行為也可以選擇簡易計稅法。

簡易計稅方法采用的是增值稅征收率，企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為適用于簡易計稅法的，其增值稅的計算為，不含稅銷售額乘以征收率，而且不得抵扣增值稅進項稅額。

簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。

簡易征收適用業(yè)務：

1、公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

2、動漫企業(yè)，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

3、電影放映服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

4、倉儲服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

5、裝卸搬運服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

6、收派服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

7、文化體育服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

8、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

9、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

10、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

11、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

12、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

13、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額；

14、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率5%；

15、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率5%；

16、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率5%；

17、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率3%；

18、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率5%；

19、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

綜上所述，簡易計稅法一般適用于小規(guī)模納稅人。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷告旁型售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額*征收率。

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納襪猜稅人應當向主管稅務機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應納稅額。第十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

應納稅額=組成計稅價格*稅率。

五、小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法

小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法如下：

1、查賬征收：稅務機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位；

2、查定征收：稅務機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位；

3、定期定額征收：稅務機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》第一百八十七條

清算組在清理公司財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足清償債務的，應當依法向人民法院申請宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應當將清算事務移交給人民法院。

第一百八十八條

公司清算結(jié)束后，清算組應當制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認，并報送公司登記機關(guān)，申請注銷公司登記，公告公司終止。

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文章來源參考：【頭條】小規(guī)模企業(yè)簡易征收拆遷補償，小規(guī)模企業(yè)簡易征收條件

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投稿：傅延

內(nèi)容審核：黃旭暉律師