一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)廠房動(dòng)遷是否繳稅

(一)根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》第八條規(guī)定：土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。只要符合以下兩個(gè)條件就不征收營(yíng)業(yè)稅：

1、必須有市政府收回土地的文件;

2、土地使用者取得的補(bǔ)償費(fèi)必須是由財(cái)政支付的。你公司如有上述收回文件，由政府財(cái)政支付相關(guān)款項(xiàng)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

（三）根據(jù)《財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2005]45號(hào))第一條規(guī)定：“對(duì)被拆遷入按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。”

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷怎么補(bǔ)償

1、首選明確，你家建的廠房是否有合法手續(xù)(估計(jì)沒有)，廠沒有有合法手續(xù)(工商注冊(cè))。

2、由于用地是集體用地，經(jīng)沒經(jīng)過(guò)村委會(huì)批準(zhǔn)，如果有可以更好的爭(zhēng)取補(bǔ)償。(估計(jì)沒有)

3、關(guān)于具體補(bǔ)償。

(1)房屋拆遷費(fèi)：要按廠房的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)償，標(biāo)準(zhǔn)各地不一，如果你沒有房產(chǎn)證，只能按違章建筑補(bǔ)償，如一間房子給你算四面圍墻，一塊壩子。

(2)構(gòu)附著著物補(bǔ)償費(fèi)：包括地壩、水池、植物、道路、堡坎等等，各類標(biāo)準(zhǔn)不一，但都是政策規(guī)定死了的，清點(diǎn)時(shí)不遺漏時(shí)就行。

(3)搬遷費(fèi)。如果你是正規(guī)注冊(cè)的企業(yè)，可以移動(dòng)的設(shè)備、廠房?jī)?nèi)的其他設(shè)施搬遷費(fèi)用，由你自己根據(jù)搬遷數(shù)量、距離做測(cè)算，雙方商定。若提前搬遷還有獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷需要交稅嗎？

法律分析：企業(yè)的拆遷賠償款在搬遷過(guò)程中不會(huì)計(jì)入當(dāng)時(shí)期應(yīng)納的稅所得額中，即搬遷期間內(nèi)不繳納企業(yè)所得稅，但當(dāng)完成企業(yè)搬遷之后，計(jì)劃搬遷后五年內(nèi)，企業(yè)取得的搬遷收入或者處置收入，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)搬遷完成的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)只要滿足以下兩個(gè)條件，動(dòng)遷補(bǔ)償收入就不能在當(dāng)年確認(rèn)。根據(jù)搬遷進(jìn)度，可在計(jì)劃搬遷的下一年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：因城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府政策原因搬遷。有新的投資計(jì)劃或項(xiàng)目報(bào)告。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知的規(guī)定，對(duì)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過(guò)市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（三）企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（四）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)拆遷要交稅嗎

法律分析：企業(yè)的拆遷賠償款在搬遷過(guò)程中不會(huì)計(jì)入當(dāng)時(shí)期應(yīng)納的稅所得額中，即搬遷期間內(nèi)不繳納企業(yè)所得稅，但當(dāng)完成企業(yè)搬遷之后，計(jì)劃搬遷后五年內(nèi)，企業(yè)取得的搬遷收入或者處置收入，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)搬遷完成的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

法律依據(jù)：《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》 第八條 為了保障國(guó)家安全、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需要征收房屋的，由市、縣級(jí)人民政府作出房屋征收決定：

（一）國(guó)防和外交的需要；

（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需要；

（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；

（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；

（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

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內(nèi)容審核：范美華律師

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