一、小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎?,小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎

法律分析：可以，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

法律依據(jù)：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、一般納稅人與小微企業(yè)的區(qū)別

小微企業(yè)和一般納稅人的區(qū)別如下：1、小型微利企業(yè)涉及到三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)規(guī)模不超過(guò)5000萬(wàn)；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)。小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分．減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；2、一般納稅人是增值稅上的概念，一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額）超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會(huì)計(jì)核算制度和能力。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中我國(guó)增值稅納稅人眾多，會(huì)計(jì)核算水平差異較大，大量的小企業(yè)和個(gè)人還不具備用發(fā)票抵扣稅款的條件，為了既簡(jiǎn)化增值稅計(jì)算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。一、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))。2.個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。3.非企業(yè)性單位。4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。二、一般納稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。為此，1994年國(guó)家稅務(wù)總局專門制定了《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》。實(shí)施新的《增值稅暫行條例》以后，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，在新的辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：1.現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。2.2008年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。3.2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。4.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！痉梢罁?jù)】《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。第十一條小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、小微企業(yè)可以是一般納稅人嗎

法律分析：小微企業(yè)可以是一般納稅人。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

2、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25％。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、公司小規(guī)模和一般納稅人有什么區(qū)別

法律分析：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

五、有限公司是小規(guī)模還是一般納稅人

法律分析：有限公司是根據(jù)公司的性質(zhì)所作的劃分，公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人是根據(jù)公司的注冊(cè)資金和經(jīng)營(yíng)的行業(yè)來(lái)決定的。依照相關(guān)規(guī)定，按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；或者年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，納稅人不辦理一般納稅人登。除此之外，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

法律依據(jù)：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四條：下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

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投稿：褚芷藝

內(nèi)容審核：劉超律師