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　　廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法2025全文

　　(1996年8月29日國稅發(fā)第148號公布 自1996年9月1日起施行 根據(jù)2016年5月29日《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄的決定》國家稅務(wù)總局令第40號第一次修正 根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》國家稅務(wù)總局令第44號第二次修正)

　　第一條 為了進一步加強對廣告市場個人所得稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

　　第二條 凡在廣告中提供名義、形象或在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供勞務(wù)并取得所得的個人以及廣告主、廣告經(jīng)營者或受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者，均應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定辦理個人所得稅有關(guān)事宜。

　　本辦法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟組織或者個人。

　　本辦法所稱廣告經(jīng)營者，是指受委托提供廣告設(shè)計、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟組織或者個人。

　　本辦法所稱受托從事廣告制作的單位，是指受廣告主或廣告經(jīng)營者委托而從事廣告設(shè)計、制作的法人、其他經(jīng)濟組織或者個人。

　　本辦法所稱廣告發(fā)布者，是指為廣告主、或者廣告主委托的廣告經(jīng)營者發(fā)布廣告的法人及其他經(jīng)濟組織。

　　第三條 在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人);直接向上述個人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個人所得稅的扣繳義務(wù)人(以下簡稱扣繳人)。

　　第四條 扣繳人應(yīng)當在每項廣告制作前向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告廣告中名義、形象及勞務(wù)提供者的姓名、身份證號碼(護照號碼及國籍)、工作單位(戶籍所在地)、電話號碼以及支付報酬的標準和支付形式等情況。雙方訂立書面合同(協(xié)議)的，應(yīng)同時將合同(協(xié)議)副本報送上述稅務(wù)機關(guān)。

　　廣告發(fā)布者應(yīng)當定期向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送當期發(fā)布廣告的數(shù)量及其廣告主、廣告經(jīng)營者的名單。

　　第五條 納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。

　　納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。

　　扣繳人的本單位人員在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項目計算納稅。

　　第六條 納稅人以現(xiàn)金、實物和有價證券以外的其他形式取得所得，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其所得的形式和價值，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

　　對于不能準確提供或劃分個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)而取得的所得的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)支付總額等實際情況，參照同類廣告活動名義、形象及其他勞務(wù)提供者的所得標準，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

　　第七條 勞務(wù)報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布所取得的所得為一次;稿酬所得以在圖書、報刊上發(fā)布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次;特許權(quán)使用費所得以提供一項特許權(quán)在一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布過程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計算納稅。

　　第八條 分筆取得一次所得和扣繳人應(yīng)扣未扣或少扣稅款以及沒有扣繳人的納稅人，應(yīng)當于取得所得的月度終了后七日內(nèi)，向扣繳人所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。

　　第九條 扣繳人和納稅人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　第十條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

　　    第十三條 本辦法自1996年9月1日起執(zhí)行。

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來源：頭條-廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法2025全文，個人廣告收入怎么交稅