一、零稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么抵扣

法律主觀：

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng) 增值稅 中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵,。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

法律客觀：

《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

二、如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

法律主觀：

一、法律法規(guī)規(guī)定不得抵扣的情形 1.用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目； 2.用于 免征增值稅 項(xiàng)目； 3.用于集體福利的； 4.用于個(gè)人消費(fèi)的； 5.非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額； 6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)； 7.購進(jìn)的貸款服務(wù)； 8.購進(jìn)的餐飲服務(wù)； 9.購進(jìn)的居民日常服務(wù)； 10.購進(jìn)的娛樂服務(wù)； 二、因操作不規(guī)范導(dǎo)致不能抵扣的情形 11.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對； 12.未按期申報(bào) 抵扣增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額； 三、憑證不合規(guī)導(dǎo)致不能抵扣的情形 13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的； 14.納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣； 15.失控發(fā)票 16.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和 增值稅稅率 計(jì)算應(yīng)納稅額，不得 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 額，也不得使用 增值稅專用發(fā)票 ： (1) 一般納稅人 會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。 (2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。

法律客觀：

2007年7月1日起施行的《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》確立了農(nóng)民專業(yè)合作社的法律地位。為促進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社的健康發(fā)展，國家相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。如某屠宰廠（系一般納稅人）從某生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社（系一般納稅人）購進(jìn)生豬（系農(nóng)民專業(yè)合作社成員生產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），取得的增值稅普通發(fā)票能否抵扣？依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號）規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13％的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該文件并未明確依據(jù)何種發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）第三條明確規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的‘銷售發(fā)票’，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3％征收率按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票。批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證”。此文件的出臺有點(diǎn)“下位法規(guī)范上位法”的味道，縮小了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條界定的范圍。因此，屬于一般納稅人的生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社開具免稅的增值稅普通發(fā)票不能作為屠宰廠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。結(jié)合前后文件規(guī)定容易讓人產(chǎn)生這樣的誤解：屠宰廠只能向生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，才能據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而該生豬養(yǎng)殖專業(yè)合作社是有能力自行開具發(fā)票的納稅人，這么做顯然不妥，卻又沒有否定的政策依據(jù)。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由納稅人自開自抵，存在很大的弊端。為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，堵塞征管漏洞，國家稅務(wù)總局先后在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，取消農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只是時(shí)間問題。如果全面推行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，上述問題就迎刃而解了。但在目前，筆者還是建議上級機(jī)關(guān)盡快出臺政策，明確一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑何種發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，減少征納雙方矛盾，降低基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)落實(shí)惠農(nóng)政策，更好扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展。

三、怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

法律分析：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人，你花1元錢買的商品的同時(shí)(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話)，給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.13元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.13元.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣出的時(shí)候(或加工成別的商品以1.2元賣出時(shí)),你要替稅務(wù)局向購買方收取1.2乘0.13=0.156元稅款.實(shí)際你的納稅額是0.156-0.13=0.026元：0.13叫進(jìn)項(xiàng)稅，0.156元叫銷項(xiàng)稅。用0.156抵減0.13元（即增值稅抵扣）的過程就叫抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此時(shí)應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。抵扣的前提是你是一般納稅人,有認(rèn)證過的進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)月沒抵扣完的可到以后抵扣.

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。

第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。

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