拆遷補償費要交稅嗎

一、所得稅類

1.個人所得稅

首先來看大家最為關(guān)心的個人所得稅。所謂個人所得稅，是指國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種“所得稅”。

根據(jù)財政部、國家稅務總局的通知，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

2.企業(yè)所得稅

對于企業(yè)主而言，遇到征收拆遷，除了考慮會獲得多少補償款之外，還要針對該筆補償款，思考本企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅。所謂企業(yè)所得稅，是指對我國企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》，企業(yè)在政策性搬遷期間，企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

以上的企業(yè)應納稅所得額是在企業(yè)政策性搬遷過程中的計算方式，所謂企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。

二、增值稅

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

關(guān)于拆遷補償款是否應當繳稅，法律對下述情形作出了明確規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策》規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的，免征增值稅。

但是在之前的很長一段時間里，針對土地使用權(quán)歸還土地所有者時，地上建筑物、構(gòu)筑物和機器設備等的補償收入是否應繳納增值稅，并沒有一個明確的規(guī)定，學理和實務上都有不同的認定。

直至，國稅總局發(fā)布《財政部稅務總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》對該問題做了澄清：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相關(guān)有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)補償費的行為，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的情形。

因此，對于土地使用權(quán)收回時，不僅土地使用權(quán)的補償，還有地上建筑物的補償，均無需繳納增值稅。

三、土地增值稅

所謂土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦。

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。其中不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

對于土地增值稅，當收回土地使用權(quán)是用于國家建設時，則免征土地增值稅。同時，因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，需要符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，向房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

四、契稅

所謂契稅，是指不動產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生變更或轉(zhuǎn)移時，由承受該不動產(chǎn)的單位或個人繳納的稅。

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》有關(guān)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅。

對于被拆遷人來說，主要是指領到拆遷補償款后用其購置新房、或接受安置房時是否需要納稅這一問題。

現(xiàn)行《中華人民共和國契稅法》規(guī)定： 省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬。

由此可知，對于征收重購房屋的契稅是否免征或者減征契稅，其具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務委員會決定。

如北京市《關(guān)于北京市契稅具體適用稅率等事項的決定》明確寫道： 符合《中華人民共和國契稅法》第七條規(guī)定情形的，免征契稅：(一)因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分。

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內(nèi)容審核：王有銀律師

來源：頭條-拆遷補償費要交稅嗎，