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一、招商引資道具2025,虛開增值稅專用發(fā)票通常采用哪些手段

廣西國稅局分析，犯罪嫌疑人虛開增值稅專用發(fā)票通常采用四種手段:
      一是“借殼”虛開。例如，不法分子在鄉(xiāng)鎮(zhèn)等較偏僻的地區(qū)租借經(jīng)營不良企業(yè)的廠房或民房，成立若干個藥業(yè)或藥材公司，以收購加工中藥材之名，購置一些簡單的加工設(shè)備和少量中藥材作為“道具”，從稅務(wù)機關(guān)套取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，通過為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣進項稅款，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，從中收取開票“手續(xù)費”。
      二是“買殼”虛開。一些不法分子用少量的資金“盤下”經(jīng)營不善企業(yè)作為操作平臺，在沒有貨物出口的情況下，采用“異地報關(guān)、兩頭在外”的出口模式，通過“配貨、配單、配票”的辦法，將他人的出口業(yè)務(wù)虛構(gòu)為自己的出口業(yè)務(wù)，以達到騙取出口退稅的目的。
      三是“冒殼”虛開。一些不法分子利用購買貨物但不需要增值稅專用發(fā)票抵扣的企業(yè)、個體工商戶和消費者的“開票額”，虛構(gòu)進貨業(yè)務(wù)，或采用“票貨分離”方式，從銷貨企業(yè)套取增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額，然后對外大量虛開增值稅專用發(fā)票，從中牟利。
      四是“造殼”虛開。一些不法分子通過民間借貸資金注冊虛假公司或空殼公司，將生產(chǎn)設(shè)備出租給其他個人，由承租人自行承接受托加工業(yè)務(wù)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，涉案企業(yè)將承租人的生產(chǎn)經(jīng)營活動虛構(gòu)為自己公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，騙取認(rèn)定增值稅一般納稅人資格并從稅務(wù)機關(guān)套取增值稅專用發(fā)票，為自己在異地設(shè)立或參股經(jīng)營的企業(yè)虛開，然后通過異地關(guān)聯(lián)企業(yè)“配貨、配票、配資金”，操作虛假“出口”業(yè)務(wù)以達到騙取出口退稅的目的。
      廣西國稅局分析，虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪活動呈現(xiàn)四個特點:
      一是作案手段隱蔽性強，具有較大欺騙性。
      二是團伙作案，具有較強專業(yè)性。虛開增值稅專用發(fā)票涉稅案件，涉及開票方、受票方和中間人等配合作案，呈現(xiàn)團伙作案的特征。通常，主管稅務(wù)機關(guān)會將稅負(fù)率低于國家稅務(wù)總局公布行業(yè)稅負(fù)率的企業(yè)作為重點關(guān)注對象。犯罪嫌疑人團伙針對這一管理特點，人為調(diào)控稅負(fù)率，使其保持在預(yù)警值之上，以逃避主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控和檢查。同時，為了達到利益最大化，往往是“頂額”開具收購發(fā)票，如千元版收購發(fā)票開具的金額通常達到9500元以上。辦案人員在辦案中發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)均不按規(guī)定設(shè)立原材料和半成品、產(chǎn)成品明細賬，以掩蓋其取得進項發(fā)票的貨物品名、品種、規(guī)格與其生產(chǎn)、銷售貨物不匹配的問題，同時采購配置簡單加工設(shè)備和少量原材料、包裝物作為道具，以應(yīng)對稅收管理員的核查。
      三是跨區(qū)域作案，具有較大流動性。犯罪嫌疑人通過快速注冊成立多家公司，或者收購已具一般納稅人資格的公司等手段，控制多家公司，大量套取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票虛開牟利。虛開行為通常持續(xù)一年左右。當(dāng)被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)察覺，將要對其開展納稅評估或稅務(wù)稽查時，犯罪嫌疑人會立即注銷公司，換個地方又以同樣手法重新注冊開辦新公司，繼續(xù)作案。
      四是涉案企業(yè)多為“招商引資”企業(yè)，具有較強關(guān)聯(lián)性。近年來，地方各級政府加大了招商引資工作力度，在推動地方經(jīng)濟發(fā)展的同時，讓一些不法分子“嗅”到了發(fā)財?shù)臋C會。從近期查處的案件來看，涉案企業(yè)大多是從外省招商引資引進來的企業(yè)。涉案企業(yè)之間有較強的關(guān)聯(lián)性，有的是企業(yè)法定代表人或高管人員交叉任職，有的是近親屬或家族關(guān)系，或者同鄉(xiāng)好友，他們互相勾結(jié)，合謀作案，非法牟利，案發(fā)后容易串供形成攻守同盟。

二、什么是虛開增值稅專用發(fā)票罪

法律分析：虛開增值稅專用發(fā)票罪指的是不如實開具增值稅專用發(fā)票的一種舞弊行為。納稅單位和個人為了達到偷稅的目的，在購貨單位為了某種需要在商品交易過程中開具發(fā)票時，通過在商品名稱、商品數(shù)量、商品單價以及金額上采取弄虛作假的手法，或企業(yè)之間互相串通，虛構(gòu)交易事項虛開發(fā)票

法律依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

三、虛開增值稅專用發(fā)票有哪幾種行為？

虛開增值稅專用發(fā)票有哪幾種行為？虛開增值稅專用發(fā)票的具體行為方式有以下四種：1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票?；蛘呒词褂胸浳镔忎N或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。2、為自已虛開增值稅專用發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票。或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。3、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用發(fā)票?；蛘呒词褂胸浳镔忎N或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為。4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。這就是關(guān)于您問題的相關(guān)法律。

四、什么是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪

法律分析：虛開增值稅專用發(fā)票罪指的是虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為。

法律依據(jù)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

五、接受虛開增值稅專用發(fā)票怎么處罰

接受虛開增值稅專用發(fā)票處罰如下：1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成要件如下：1、主體。均為一般主體、即達到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成；2、客體。國家稅收管理制度；3、主觀方面。故意，一般具有牟利的目的；4、客觀方面。沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。法律依據(jù)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條【虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪】虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

六、虛開增值稅專用發(fā)票的方式有哪些

1、為他人虛開增值稅專用發(fā)票，指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人，明知他人沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)但為其開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。

2、為自已虛開增值稅專用發(fā)票。指合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位和個人，在本身沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的情況下為自己開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但卻為自己開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為。

3、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，指沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人要求合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人為其開具增值稅專用發(fā)票，或者即使有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但要求他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票或者進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票的行為。

4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，指在合法擁有增值稅專用發(fā)票的單位或者個人與要求虛開增值稅專用發(fā)票的單位或者個人之間溝通聯(lián)系、牽線搭橋的行為。

一、虛開增值稅專用發(fā)票的認(rèn)定

1、本罪的主體均為一般主體、即達到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。另外，單位也可成為本罪主體，單位構(gòu)成本罪的。

2、本罪侵犯的客體是國家稅收管理制度。

3、本罪在主觀方面必須是故意，一般具有牟利的目的。

4、本罪在客觀方面表為沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，而為他人、為自已、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。

二、虛開增值稅專用發(fā)票立案標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。

《刑法》第205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

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投稿：華婉

內(nèi)容審核：馮興元教授